企业所得税习题2答案

企业所得税习题(二)

一、单选

1.甲公司于2010年初以200万元取得一项固定资产,采用双倍余额递减法计提折旧,预计使用寿命为20年,预计净残值为0。2010年末该项固定资产的可收回金额为120万元。税法规定,该项固定资产应按照20年采用直线法计提折旧,预计净残值为0。不考虑其他因素,则2010年末该项固定资产的计税基础为( )万元。

A.0 B.300 C.200 D.190

[答案]:D[解析]:2010年末该项固定资产的计税基础=200-200/20=190(万元)。

2.甲公司2010年12月31日“预计负债--产品质量保证”科目贷方余额为50万元,2011年实际发生产品质量保证费用30万元,2011年12月31日预提产品质量保证费用40万元,税法规定因产品质量保证而计提的预计负债,可在实际发生时税前扣除,。不考虑其他因素,则2011年12月31日该项负债的计税基础为( )万元。

A.0 B.30 C.50 D.40 [答案]:A

[解析]:税法规定因产品质量保证而计提的预计负债,可在实际发生时税前扣除,则计税基础=账面价值(50-30+40)-可从未来经济利益中扣除的金额(50-30+40)=0。

3.企业2010年8月研发成功一项专利技术,发生研发支出1 600万元,其中符合资本化的金额为1 200万元,该无形资产的预计使用年限为10年,按照直线法进行摊销。税法规定企业发生的研究开发支出中费用化部分可加计50%税前扣除,资本化部分允许按150%在以后期间分期摊销,则无形资产在2010年末的暂时性差异为( )。

A.应纳税暂时性差异575万元 B.可抵扣暂时性差异575万元

C.应纳税暂时性差异600万元 D.可抵扣暂时性差异600万元

[答案]:B [解析]:2010年末无形资产账面价值=1 200-1 200÷10÷12×5=1 150(万元);计税基础=1 200×150%-1 200×150%÷10÷12×5=1 725(万元);资产账面价值小于计税基础,为可抵扣暂时性差异,金额为575万元(1 725-1 150)。

4.下列项目中不会产生可抵扣暂时性差异的是( )。

A.计提产品保修费用确认的预计负债 B.会计上计提的坏账准备

C.本期取得的可供出售金融资产期末公允价值高于入账价值

D.成本计量模式下,计提的投资性房地产减值准备

[答案]:C [解析]:选项C,税法不认可可供出售金融资产持有期间的公允价值变动,其计税基础等于其入账价值,因此该项可供出售金融资产的账面价值大于其计税基础,产生应纳税暂时性差异。

5.C企业因销售产品承诺提供3年的保修服务,2010年年初“预计负债——产品保修费用”科目余额600万元,2010年度利润表中确认了500万元的销售费用,同时确认为预计负债,2010年实际发生产品保修支出400万元。按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素,则2010年12月31日的可抵扣暂时性差异余额为( )万元。 A.600 B.500 C.400 D.700

[答案]:D [解析]:2010年末预计负债的账面价值=600+500-400=700(万元),计税基础=700-700=0,因此2010年末可抵扣暂时性差异余额为700万元。

6.甲公司2004年1月1日开始计提折旧的一项固定资产。该固定资产的实际成本为1 000万元,折旧年限为10年(与税法相同),采用直线法摊销(与税法相同)。 2008年12月31日,该固定资产发生减值,预计可收回金额为360万元。计提减值准备后,该固定资产原摊销年限和摊销方法不变。所得税税率为25%。2009年12月31日,因该固定资产产生的“递延所得税资产”科目余额为( )万元。

Word文档免费下载Word文档免费下载:企业所得税习题2答案 (共4页,当前第1页)

企业所得税习题2相关文档

最新文档

返回顶部