地税局2013年度企业所得税汇算清缴纳税辅导(二)

地方税务局2013年度企业所得税汇算清缴纳税辅导(二) 第二部分 收入和扣除

1、企业为扩大销售开展打折促销让利活动,应如何确认销售收入金额? 答:根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)第一条第五项规定,企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣,商品销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定商品销售收入金额。

2、分期收款转让股权收入可否按协议约定的收款日期分期确认?

答:不可以。《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》(总局公告2010年第19号)规定,企业取得财产(包括各类资产、股权和债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入和无法偿付的应付款收入等,不论是以货币形式、还是非货币形式体现,除另有规定外,均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定,企业转让股权收入,应于转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现。

因此,你公司应于2012年12月完成股权变更手续时一次性确认收入3000万元。

3、预收数年租金可否按年计入相关年度收入申报所得税?

答:根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定,“根据《实施条例》第十九条的规定,企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入,应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中,如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入。”

4、软件企业超税负返还的退税款是否缴纳企业所得税?

答:《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔2008〕1号)规定,软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款,由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产,不作为企业所得税应税收入,不征收企业所得税。根据上述规定,软件企业取得增值税实际税负超过3%的退税款项,符合该文件不征税收入的规定,因此,应作为不征税收入处理,相应的当将部分退税款用于研发的,也不得在计算应纳税所得额时扣除。

5、政策性搬迁范围有哪些?

你可能喜欢

  • 2012企业所得税年度申报表
  • 企业所得税年度报表
  • oo年度企业所得税
  • 年度企业所得税
  • 企业所得税年度申报
  • 纳税年度终日起月进行汇算清缴
  • 2012年度企业党员思想汇报

地税局2013年度企业所得税汇算清缴纳税辅导(二)相关文档

最新文档

返回顶部