论企业在采购过程中的税收筹划

论企业在采购过程中的税收筹划

摘 要:合理的税收筹划有利于企业节约资金,增加企业利润。本文通过具体的案例对企业采购过程中的涉税问题进行分析,为企业税收筹划提高技巧和思路。

关键词:进行税金 税收筹划 采购过程

企业的一切购买行为都可以称为物资采购,进项税金是物资采购过程中的涉税项目,能否取得进项税金,以及取得多少进项税金,直接决定企业交纳多少增值税税款。所以,物资采购的节税思路就是:尽可能地取得最大的增值税进项税金。

增值税暂行条例第八条规定:纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)支付或者负担的增值税额,为进项税额。

下列进项税额准予从销项税额中抵扣:

1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

3.购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

4.购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。

在物资采购过程中,要想取得最大的抵扣,就不能只关注增值税发票上的进项税金了,还应关注一切可以扣除的扣税凭证,并且要运用技巧获取这些有效的凭证。

一、把运费和货物开在同一张发票上,获取最大的税金

例如生产饮料需要大量的白砂糖,每到产糖季节,企业就要向糖厂采购大量的白砂糖,储备起来。白砂糖的运输量很大,糖厂需要雇佣专业运输公司来完成这个任务。 以100元运费为例。我们计算比较一下:

运费与货款开在一张增值税发票上,饮料企业可以获得进项税金为:100÷(1+17%)×17%=14.53(元)

若是单独开运输发票,100元的运费饮料企业也可以提取7%的抵扣税金,即7元。 两种方式比较,运输费与货款开在一张增值税发票上,比单独开运输发票,在流转税环节可多获得抵扣税金7.53元(14.53-7)。

由于饮料企业的进项税金多了7.53元,进入成本的费用就相应少了7.53元,利润也就跟着多了7.53元,企业所得税也就跟着利润提高了:7.53×25%=1.88(元),少交了7.53元的增值税,多交了1.88元的企业所得税,之间尚有5.65元的纯利益,即5.65%的利益被饮料企业赚取。若按100万元运输费计算,饮料企业通过让糖厂合开发票的方式,就可以节约(或说赚取)税款56,500元。

二、向小规模纳税人索取增值税发票,充分抵扣销项税金

一些零星用品,企业往往要向小规模纳税人采购,原因是用量少、价格便宜且手续简单。但在现实的买卖活动中,企业在向小规模纳税人采购材料或商品时,会遇到这样一种情况:向供货商要发票是一个价,不要发票是一个价。在向小规模纳税人采购物资时,企业要想获得最大的经济效益,就应该通过招标的方式,招一个小规模纳税人,负责相关零星物资的供应;并且,在低价的基础上,明文规定索要正规的增值税专用发票(小规模纳税人无权使用增值税专用发票,但他们可以开出普通发票到税务机关换取税额相等的增值税专用发票)。 某挖掘机经营商为了搞好售后服务,要采购几个型号的螺丝钉,每年的采购额大约有50万元,并且取得不了增值税专用发票。实行招标后,即回避了以前存在的回扣问题,又

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