9.1 金融资产的分类【应试精华会计网校】

第九章 金融资产

一、金融资产的分类

1、交易性金融资产:是为了近期内出售,以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等。

2、持有至到期投资:是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类,通常表明其违背了将投资持有至到期的最初意图。如果处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资(即企业全部持有至到期投资)在出售或重分类前的总额较大,则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资(即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分)重分类为可供出售金融资产。但是,遇到下列情况可以除外:见教材

3、贷款和应收款项:是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。

4、可供出售金融资产:一项没有被划分为其他三类金融资产的,则应将其作为可供出售金融资产处理。

相对于交易性金融资产和持有至到期的投资,可供出售金融资产的持有意图不明确。 可供出售金融资产包括:

A.企业持有上市公司股权且;

B.企业持有期限不确定的债券投资。

C.股权分置改革中获得的股权和限售股权(对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的股权投资)

9.1 金融资产的分类【应试精华会计网校】

第二讲

三、核算

(一)交易性金融资产

1、购买有价证券,划分为“交易性金融资产”

借:交易性金融资产--成本

投资收益

应收股利(应收利息)

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