2012年初级会计职称考试《初级会计实务》第十五章模拟测试题及答案

2012年初级会计职称考试《初级会计实务》第十五章模拟测试题及答案

第十五章 所得税 一、单项选择题

1.甲公司2010年12月31日取得的某项机器设备,原价为900万元,预计使用年限为5年,会计处理时按照年限平均法计提折旧,预计净残值为零。税法规定预计使用年限为3年,其他与会计规定一致。2011年12月31日,甲公司对该项固定资产计提了100万元的固定资产减值准备。2011年12月31日,该固定资产的账面价值与计税基础分别为【B】万元。 A.620,500 B.620,600 C.720,500 D.720,600

【答案解析】:该项固定资产的账面价值=900/5×4-100=620(万元);计税基础=900/3×2=600(万元)。 2.A公司2011年1月20日取得一项无形资产,取得成本为500万元,确认为使用寿命不确定的无形资产,税法规定对于该无形资产按10年、采用直线法摊销,预计净残值为0。2011年12月31日该无形资产的可收回金额为400万元,则该无形资产形成的暂时性差异为【C】。 A.0

B.应纳税暂时性差异50万元 C.可抵扣暂时性差异50万元 D.应纳税暂时性差异100万元

【答案解析】:该无形资产为使用寿命不确定的无形资产,不进行摊销,应在每年年末进行减值测试,确定其可收回金额。2011年12月31日账面成本500万元高于可收回金额400万元,计提100万元的减值准备,则账面价值为400万元,计税基础=500-500/10=450(万元),形成可抵扣暂时性差异50万元。

3.长江公司当期为研发新技术发生研究开发支出计500万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段不符合资本化条件的支出120万元,开发阶段符合资本化条件的支出280万元。假定新技术已经达到预定用途,当期摊销10万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。长江公司当期期末无形资产形成的可抵扣暂时性差异为【B】万元。 A.0 B.135 C.270 D.405

【答案解析】:长江公司当期期末无形资产的账面价值=280-10=270(万元),计税基础=270×150%= 405(万元),产生可抵扣暂时性差异135万元(405-270)。

4.甲公司2011年1月1日持有一项交易性金融资产,取得成本为300万元,2011年12月31日公允价值为500万元。假定甲公司适用的所得税税率为25%,则下列说法中正确的是【A】。 A.产生应纳税暂时性差异200万元 B.产生可抵扣暂时性差异200万元 C.应确认递延所得税资产50万元 D.不应确认递延所得税负债

【答案解析】:2011年12月31日,交易性金融资产账面价值为500万元,计税基础为300万元,产生应纳税暂时性差异200万元,应确认递延所得税负债50万元。

5. 2010年1月1日,甲公司自证券市场购入当日发行的一项3年期、票面金额1 000万元,票面年利率5%、到期还本付息的国债,实际支付价款1 022.35万元,不考虑相关费用,实际年利率为4%,到期日为2012年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。2010年12月31日该国债产生的暂时性差异为【D】万元。 A.40.89 B.63.24 C.13.24 D.0

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