纳税人权益维护知识解读

纳税人权益

纳税人权益解读

主讲人:邹瑞杰

潍坊市地税局纳税人税法培训中心特聘兼职授课教师

第一部分

一、纳税人权益

(一)纳税人权益的定义与内涵

纳税人权益是指纳税人根据法律、行政法规的确认和规定,在履行其应尽的纳税义务过程中,可以依法作出一定行为或不作出一定行为,以及要求征税机关作出某种行为或抑制某种行为,从而实现自身的合法权益。

(二)权益与权利的区别。权益是指¡°应该享受的不容侵犯的权利¡±。权利是指¡°公民或法人依法行使的权力和享受的利益。(跟义务相对)¡±。由此可以看出,权利是法律赋予,依法行使,并且在拥有权利的同时还要承担法律所规定的义务。依法行使的权利和依法承担的义务是对等的,当权利受到损失和侵害时,可以通过法律规定的程序进行维权。权益不仅包括权利,还包括权利之外的利益。

二.目前我国维护纳税人权益的现状

(一)认识上的偏激导致纳税人权益被忽略。

(二)传统因素和现实影响使纳税人维权意识不强。

(三)现行法律对纳税人权益保障不够。

(一)认识上的偏激导致纳税人权益被忽略。

长期以来,在我国的税法理论研究和税收立法实践中,往往只注重如何设定纳税人的义务,而忽略了纳税人的法定权利,并且在理论界一直都存在着¡°征纳双方法律地位不平等的¡±认识。这种理论虽有利于强化税务执法和税务机关组织收入职能的发挥,但在客观上给无视纳税人法律地位,不注重保护纳税人合法权益提供了理论依据。

(二)传统因素和现实影响使纳税人维权意识不强。

权益意识是指特定社会成员对自我权益和自由的认识、主张和要求,以及对他人这样认知、主张和要求的社会评价。权益意识的强弱,受传统文化和价值取向的影响。中国传统文化和社会价值取向强调个人对社会所承担的责任和义务,强调集体利益,不重视社会对个人权益的确认和保护。由于认识的偏颇和现行体制的原因,在税收法律活动中,一直片面强调税务机关的权利和纳税人的义务,而忽视纳税人的权利,纳税人权利并没有从根本上得到重视,所以纳税人权益意识长期处于抑制状态。

(三)现行法律对纳税人权益保障不够。

现行法律在对纳税人权益的设定上,宪法56条只规定¡°中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务¡±,没有纳税人权利保护条款。税收征管法虽然规定了¡°保护纳税人合法权益¡±的条款,给予纳税人一些基本权利,并注重了执法程序和手续完备,但总体上仍是倾向于对行政机关权益和权力动作的满足,忽视对纳税人正当程序权的界定和保障,具体表现是许多规定过于笼统,弹性较大,不够严密,使纳税人权利具有不确定性。

三、现有法律保护纳税人权益的规定

我国现行税法日益重视对纳税人权益的确认和保障。从税收法律体系来讲,纳税人的权利实际上散见于相关的法律规定。纳税人的权益除分别规定在企业所得税、个人所得税法、增值税暂行条例等20多项法

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