初级会计实务不能不会的194个分录_非常有用[1] (1)

一、实收资本及资本公积 借:固定资产 (一)实收资本

贷:实收资本 借或贷:资本公积

1.收到投资者投入的货币资金

3.投资者缴付的出资额大于注册资

借:现金(或银行存款) 贷:实收资本 本产生的差额计入资本公积 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实 借:银行存款等 物,按评估确认价值

贷:实收资本 借:固定资产 贷:实收资本

贷:资本公积

4.法定财产重估增值 3.收到投资者投入无形资产等,按评估确 借:材料物资 认价值

借:固定资产 借:无形资产等 贷:实收资本 贷:资本公积 4.将资本公积、盈余公积转增资本 二、借入款项 借:资本公积(或盈余公积) 贷:实 (一)短期借款 1.借入各种短期借款 收资本

借:银行存款 (二)资本公积

贷:短期借款

资本公积是指由股东投入、但不能构成 股 2.发生的短期借款利息 本 或 实收资本 的资金部分,主要包括股本溢 借:财务费用

价、接受捐赠实物资产、投入资本汇兑损益、法 贷:预提费用(或银行存款) 定财产重估增值以及投资准备金等。

3.归还短期借款 资本公积的主要用途有两个,一是转赠资本,二 借:短期借款 是弥补亏损。 贷:银行存款 1.捐赠公积

(二)长期借款 (1)接受捐赠的货币资金,按实际收到的 1.借入各种长期借款

捐赠款入帐

借:银行存款(或在建工程、固定资 借:现金(或银行存款) 产等)

贷:资本公积

贷:长期借款

(2)接受捐赠的固定资产

2.发生的长期借款利息支出,在固 借:固定资产(根据同类资产的市场价格或定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚 有关凭据)

未办理竣工决算之前发生的,计入固 贷:资本公积(固定资产净值) 定资产的购建成本

贷:累计折旧

借:在建工程(或固定资产) (3)接受捐赠的商品等,根据有关资料确 贷:长期借款

定的商品等的实际进价入帐(库存商 3.长期借款的利息支出,在固定资 品采用售价核算的,还应结转进销差价) 产已办理竣工决算后发生的,计入当期损 借:库存商品 益

贷:资本公积等 借:财务费用 2.资本折算差额

贷:长期借款 企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而 4.归还长期借款 发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合 借:长期借款 记帐本位币的差额: 贷:银行存款 借:银行存款

(三)应付债券

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1.按面值发行的债券,按实际收到的债券款

借:银行存款等

贷:应付债券(债券面值) 2.溢价发行的债券,收到债券款时 借:银行存款(实际收到的金额) 贷:应付债券(债券面值) 贷:应付债券(债券溢价) 3.折价发行的债券,收到债券款时 借:银行存款(实际收到的金额) 借:应付债券(债券折价) 贷:应付债券(债券面值) 4.企业按期提取应付债券利息 借:财务费用(或在建工程) 贷:应付债券(应计利息) 5.溢价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时

借:应付债券(债券溢价) 借:财务费用(或在建工程)(应计利息与溢价摊销额的差额) 贷:应付债券(应计利息) 6.折价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时

借:财务费用(或在建工程)(应计利息与折价摊销额的合计数)

贷:应付债券(债券折价)(应摊销的折价金额)

贷:应付债券(应计利息) 7.债券到期,支付债券本息 借:应付债券(债券面值、应计利息) 贷:银行存款等

三、商品购进、销售、储存、加工及出租 (一)商品购进

1.采用进价核算的商品购进 (1)购进商品验收入库,同时支付货款或开出、承兑商业汇票 ①采用支票等结算方式 借:商品采购(商品进价) 借:经营费用(进货费用) 贷:银行存款(全部价款) 同时,借:库存商品 贷:商品采购

②采用商业汇票结算方式

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