基于经济学视角的社会责任会计信息披露模式探讨

财务与会计

FinanceandAccounting

基于经济学视角的社会责任会计信息披露模式探讨

张莹

(华中师范大学,湖北武汉

430079)

摘要长期以来,企业忽视其社会责任的生产经营带来了许多负面影响,如环境污染、伪劣产品销售等,相应的企业会计核算也始终滞留在微观层面上。社会责任会计从宏观上考虑企业生产经营活动的社会影响,有效弥补了传统会计的不足。运用经济学分析工具,分析社会责任会计的实施对资源配置及行业的影响;基于我国企业社会责任信息披露原则,提出经济学视角下我国社会责任会计信息披露模式,为我国社会责任会计的实施提出合理建议。

关键词社会责任会计;经济学分析;资源配置;披露模式

一、引言

企业的传统生产经营目标一直局限于实现其自身利润最大化,其结果往往是用生产经营活动的“内部经济性”掩盖了“外部非经济性”。而社会责任会计作为反映企业外部性问题的工具,主张企业的目标是二元的:经济效益与社会效益兼顾,并把社会效益放在首位,正好可以有效地弥补传统会计的局限性。

西方国家从上世纪70年代开始便兴起了有关社会责任会计的研究,但是各国就社会责任会计内容等问题认识并不一致,分歧明显,尤其是在信息披露实务中。美国政府只是要求公司按规定披露其环境责任履行情况的信息,尚未要求企业必须公布内容完整的社会责任会计报表;法国政府早于1977年要求企业编制“社会责任负债表”,但是重在披露与员工相关的信息;德国除了要求企业编制“社会资产负债表”以外,还要求企业对其社会责任目标的实现程度给予说明。我国会计学者虽然在引进和吸收西方社会责任会计的基础上,结合我国国情和会计实务作了有益探索,但是在探讨社会责任会计信息披露时,总是试图找出一种适用于我国所有行业的信息披露模式,而忽略了实施社会责任会计时的“社会责任能力”这一重要因素在不同行业中的作用力。本文就“社会责任能力”这一有

力的区分因素对不同的行业提出相适应的社会责任会计信息披露模式,从而使得社会责任会计的实施能够更有效力,且能够进一步丰富完善社会责任会计的理论体系。

二、我国实施社会责任会计可行性及必要性经济学分析

(一)社会责任会计的实施对资源配置影响分析外部不经济表现在经济活动中某一个体给其他个体或整个社会带来了不需付出代价的净损失,并且此时这一个体的社会净贡献为负。对此,我们将结合经济学外部性理论,分析社会责任会计的实施对社会资源配置及行业的影响。

我们首先分析企业积极外部性对资源配置的影响。在实施社会责任会计之前,由于企业生产经营行为的外部经济性,存在一条为他人所享受的外部边际收益曲线MEB,企业的私人边际成本MPC大于社会边际成本MSC。如图1所示,此时企业的资源耗用均衡点为(P1,Q),而1社会的最优均衡点为(P2,Q2)。企业产量不足,价格过高。在实施社会责任会计之后,积极履行社会责任企业的市场需求增加,从而引起企业的边际收益上升为MR′,同时由于之前的外部经济性企业私人边际成本不会改变,

西部财会

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