具有融资性质的分期收款销售商品方式下企业所得税的处理及影响

分期收款销售商品是指商品已经交付给购货方,货款分期收回的一种特殊销售方式。它是现代企业促销的一种重要手段,一般适合于金额较大、收款期限较长、款项收回风险大的商品交易。《企业会计准则》对于该种销售方式的收入确认与税收政策存在着较大差异,对企业各年度应纳税所得额产生影响,企业在所得税申报时必须进行纳税调整。

具有融资性质的分期收款铺售商品

方式下企业所得税的处理及影响

杨 波

分 期 收 款 销 售 商 品是 指 商 品 已 经 交 付 给 购 货

《 企业会计准则第 1 号一 4 收入》 以下简称《 ( 准

方 货 款 分 期收 回的一 种 特殊 销售 方 式 。它是 现 代 则 》 中第 五条 规 定: 业应 当按 照从 购 货 方 已收 或 ) 企 企 业促 销 的一 种 重 要 手段 ,一 般 适 合 于 金 额较 大 、 应 收 的合 同或协 议 价款 确 定 销售 商 品 收入 金 额 , 但 收款 期 限 较长 、 款项 收 回风 险大 的 商 品交 易 。 企 业 已收 或应 收 的合 同或协 议 价 款 不公 允 的 除外 。合 同 《 会计 准 则 》对 于该 种 销 售 方式 的收入 确 认 与税 收 政 或协 议价 款 的收取 采 用 递延 方 式 . 实质 上 具有 融 资 策 存在 着 较大 差异 , 企业 各 年 度应 纳 税所 得 额 产 性质的 , 当按照应收的合同或协 议价款的公允价 对 应

生影响 ,企业在所得税 申报 时必须进行纳税调整。 值确定销售商品收入金额 。 应收的合 同或协议价款 本文试从会计 与税收的差异入手 , 阐述分期收款销 与其公允价值之间的差额 , 当在合同或协议期 间 应

售 商 品 方式 下企 业 所 得税 的处 理 并分 析 其影 响 .以 内采用实际利率法进行摊销 ,计入 当期损益。 帮 助企 业 在 利 用该 种 特殊 销 售 方 式 时 , 够正 确 的 能 进 行 涉税 处 理 。

对 于分 期收 款 销售 商 品业 务 首先 要 判断 是 否具 有融 资 性质 如 果销 售 商 品金 额 较 大 ;收 回时 间较

.

企业会计准则中规定分期收款销售商品收 长 ( 常在三年 以上 ) 通 ;未来各期应收款金额之和比

入确认 的原则

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