注会考试审计科目《审计》知识点 (7)答案

2015年注册会计师考试《审计》知识点 (7)

第七章 风险评估

审计风险准则的特点:

风险评估的总体要求:注册会计师必须“了解”被审计单位及其环境,包括内部控制,以充分“识别”

注会考试审计科目《审计》知识点  (7)答案

重点理解下面的内容:

(1)要求注册会计师加强对被审计单位及其环境的了解是“必须”的程序。

(2)要求注册会计师在审计的“所有阶段”(不仅在计划阶段)都要实施风险评估程序。不得未经过风险评估,直接将风险设定为高水平。

(3)要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序“挂钩”。

(4)实质性程序是“必须”的程序。无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师都应当针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序。

(5)要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序“形成审计工作记录”,以保证执业质量,明确执业责任。

项目组内部的讨论:

1.讨论的目标:

项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。

项目组通过讨论可以使成员更好地了解在各自负责的领域中,由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性,并了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面,包括对确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围的影响。

2.讨论的内容(讨论的内容和范围受项目组成员的职位、经验和所需要的信息的影响)

(1)被审计单位面临的经营风险;

(2)财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式;

(3)由于舞弊导致重大错报的可能性。

3.讨论的主要领域(选择题)

(1)分享了解的信息(目的:了解被审计单位,进行公开的讨论)

(2)分享审计思路和方法(目的:对意见和可能的审计方法实施头脑风暴法)

(3)指明方向(目的:为项目组指明审计方向)

4.参与讨论的人员

(1)项目组的关键成员;(2)信息技术或其他特殊技能的专家;(3)重要区域项目组的关键成员(在跨地区审计中)。

5.讨论的时间和方式

项目组应当根据审计的具体情况,在整个审计过程中“持续”交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。

了解被审计单位及其环境:

注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境:

高顿财经CPA培训中心

电话:400-600-8011 网址:http://www.wendangwang.com 微信公众号:

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