试论煤炭企业集团财务管理体制的重构1

试论煤炭企业集团财务管理体制的重构

——基于专业化与区域化重组视角

摘要:随着煤炭企业集团的做强、做大以及其管理体制实施专业化、区域化重组,高度集权的财务管理体制已经成为煤炭企业集团持续健康发展的桎梏。从企业理论角度论述企业集团财务管理体制重构的必要性,并对煤炭企业财务管理体制的现状进行了透视,进而提出重构煤炭企业集团财务管理体制的具体思路。

关键词:财务管理体制;专业化;区域化;重构

一、企业集团财务管理体制重构的理论基础

企业集团财务管理体制是规范和处理企业集团内部和外部资本投资者和受资者之间理财权限分配关系的基本制度。企业财务管理体制重构是企业集团在财务机构上的重新设置、财务管理权限重新配置以及与之相适应的内部财务制度上的重新制定。企业集团财务管理体制重构要实现产权理论、委托代理理论等企业理论与企业集团专业化、区域化重组实践的结合。

(一)产权理论与专业化、区域化重组

企业集团是以产权为纽带联结起来一组契约关系。专业化管理就是将经营业务相近、相关的分、子公司通过产权交易组建专业化公司发挥规模和协同效应;区域化重组主要基于地区差异考虑,通过产权交易、业务分拆组建区域化公司提高企业本地区的竞争能力。专业化、区域化重组的关键在于理顺企业集团内部多层次的产权关系。经过专业化、区域化重组的企业集团将会围绕约权责利缔结契约,产权所有者财务制度和企业集团内部财务管理制度成为其重要的表现形式。

(二)委托代理理论与专业化、区域化重组

委托代理关系也是一种契约。在委托代理关系中,委托人与代理人之间具有一种内部授权关系,它是基于代理权而产生的委托人与代理人之间的契约关系。经过专业化、区域化重组后的企业集团,企业集团总部与专业化公司、区域化公司之间形成了委托代理关系或者信托代理关系,因为信息不对称导致的败德风险和逆向选择的存在,专业化公司、区域化公司会为了本身利益最大化而去损害集团公司总部利益。为了确保企业集团公司利益最大化我们必须设计有效的财务管理体制和制度协调因委托代理带来的利益冲突。

(三)财务分层理论与专业化、区域化重组

财务分层理论是有关财务在企业内部分层次管理的理论。财务分层理论提出

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