经理人如何看懂财务报表

经理人如何看懂财务报表

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一、 会计恒等式

企业的会计记账方法有严格的要求,会计是在会计期间内以复式记账的方法,将经济业务分类分科目反映出来,制成凭证,然后将凭证汇总登记于明细账和总账。会计报表是专为管理者、股东及报表阅读者借以在短期内了解公司运营的基本情况的集中统计数据(各类凭证、明细账、总账的记录因过于专业化及繁杂)。会计报表中的主要报表为“资产负债表”、“损益表”(又称“利润表”)、“现金流量表”,其登记所遵循的原则是:

资产=负债+所有者权益(左面是资金的用途、存在形式,右面是资金的来源) 收入-费用=利润

二、报表中每个项目核算的内容

2.1 资产负债表:

资产方按资产的流动性排列

2.1.1 流动资产

可以在1年或超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产,变现是指转化为现金。 货币资金——库存现金(简称现金)、银行存款和其他货币资金(包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款等)

短期投资——能够随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资

应收和预付款项——企业在日常生产经营过程中发生的各项债权,包括应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、其他应收款、预付账款。

存货——企业在日常生产经营过程中持有以备出售的材料或物料等。房地产公司开发的房屋就是存货,企业的厂房就是固定资产。飞机制造公司的飞机就是存货,航空公司的就是固定资产。

待摊费用——企业已经支出、但由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内(含1年)的各项费用。如低值易耗品摊销,一次性支付固定资产中小修理费用金额较大需要在年度内分月摊销的金额等

2.1.2 长期投资

除短期投资以外的投资,包括持有时间准备超过1年以上的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、长期股权投资和其他长期投资。

2.1.3 固定资产

固定资产是指使用期限较长、单位价值较高、使用过程中保持原有实物形态的资产。特征为:⑴使用期限超过1年或长于一年的一个经营周期,使用过程中保持原来的物质形态不变;⑵使用寿命有限;⑶用于生产经营活动而不是为了出售。

固定资产包括使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具等。 工程物资——企业为在建工程准备的各种物资。

在建工程——施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等

固定资产清理——企业因出售、捐赠、低偿债务、报废、毁损等原因减少的固定资产

2.1.4 无形资产及其他资产

无形资产——专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权、商誉。 长期待摊费用——企业已经支出、但摊销期限在1年以上的各项费用,包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出等。所有筹建期间所发生的费用先在长期待摊费用中归集,待企业开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益。

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