试论医院内部控制的现状及对策

试论医院内部控制的现状及对策

◆郝桂霞

( 内蒙古锡林浩特市人民医院财务科 内蒙古 0 2 6 0 0 0 )

医院财务部 门随着外部环境的变化, 管理要求 的需要, 【 摘要 】 文章针 对 目 前 医院 内 部 控制缺乏 统一规 范的体 系, 提 出建 的会计人员, 编制 医院财务 收支计划 , 统一 核算 、 统一管 理, 科 学合理地组织 收 立 由医院各阶层共 同参 与、 共 同负责的 内部会 计控 制体 系, 以相互 监督、 相互制约 、 彼 此联 结、 共 同识别风险、 应对风险。旨在设计 与 入、 安排支出, 医院的卫生资源就能得到有效的、 合理的配置, 资产 构建较为完善 的符 合 医院管理要 求的 内部控制 制度 , 有利 于 医院 就不会流失威 本费用就会得到有效控制 。 进行宏观调控 与监 管。 促 使 医院加 强 内部管理 、 降低经 营成 本、 盘 三、 发挥 内部审计部门的预 警功 能 活存量资产、 提 高社会效 益和 经济效益 。 内部审计部 门是 内部控制 的一个重要环节, 具有 一定 独立 性。 其 目的是维护财经法纪 、 规范财务行为、 减少损失浪费, 提高经济效 【 关键词】 医院 内部控制 现状 对策 益。医院管理者应赋予其一定 的权力, 配备 内审专职人员, 同时积极 吸收经济、 会计 、 法律等相关专业人 才或复合人才加入到审计队伍, 促进医院内部审计人员素质的提高。有条件 的单位可派内审人员 目前 , 医院内部控 制缺 乏统 一规 范的体 系, 建立 由医院各 阶 去社会审计事务所学习, 提高专业实践, 为有效开展内审业务提供保 层共同参与 、 共 同负责的 内部会计控 制体系, 以相 互监督 、 相互制 障。内审部门对财务部 门、 制剂室、 设备科 、 药剂科、 总务科 、 物资供 约、 彼 此联 结、 共 同识 别风险 、 应对风 险。构建较为 完善 的符合 医 应科、 基建科、 食堂等部门的日 常经济活动进行监督、 检查、 评价, 及 院管理要求 的内部控 制制 度, 有利于 医院进行宏观调控 与监管, 促 时识别风险, 应对风险, 对医院未来发展存在的市场风险进行 防范, 使 医院加强 内部管理 、 降低经 营成本 、 盘活存量资产 、 提高社会效 并针对性地提出改进措施, 发挥 内部审计的预警功能。 益 和经济效益。 四、 加强财产物资控制 医院内部控 制的现状 财产物资控制是医院内部控制 的重要 环节, 也是 内部控制最 ( 一) 医院管理层对 内部控制制度重要性 的认识不够。医院 内 薄弱的环节 。医院财产 物资包括: 固定资产 、 低值易耗 品、

卫生材 部 控制是 医院财务管理 的重要组成部分, 能为医 院合理配置资 源、 料 、 其他材料 、 药 品等 。 医院的财产物资应实行 “ 定额治理 、 计划采 统筹安排资金 、 降低成本 、 提高经济效益提供 合理保证 。目 前多数 购、 合理储备、 归 口负责” 的原则 。 医院领导是 医疗 专业学科代 头人 、 领 军人 、 业务 骨干, 整 天忙 于学 ( 一) 固定资产控制。对固定 资产的采购要严格执行集 中招标 术交流 、 临床手术 、 疑难 杂症 的处理, 对医院的发展 只关 心业 务收 形式, 以提高采购效率, 堵塞 管理漏洞 , 降低成 本和费用 , 减少损 失 入、 医疗质量 、 护理质量 、 服务态度、 奖金分配 、 职工福 利等, 认为 医 和 闲置浪费。医院应当按照请 购 、 审批 、 采 购、 验收 、 付款等规定的 生是医院财 富的 直接创造者,医疗业务是 医院生存和发展 的重要 程序办理采购业务 , 对超预算或预算外的采购项 目要经院务会讨 支柱, 有 了医疗技术, 医院生存就有 了保障, 完全忽视 了内部控 制的 论、 相关领导同意后方可进行采购 。对 固定资产 的报废也要依 据 作用。医院重大经济决策 乃至 E l 常业务开支都是院长“ 一支笔” 签 相关 的规定程序报批 , 资产 使用部 门提出 申请 , 报 院财务部 f - 1 ; 财 字, 致使 内部控制制度失去人人负责 、 相互制约 、 识别 风险的作用 。 务 部分查对有关 明细账和有效 凭证, 进行分析 , 提 出处 置意见 ; 经 严重影响 了医院 内部会计控制制度的建立 、 完善和有效实施 。 专业技术部 门对 资产 的安 全性 、 可用性 、 损耗 程度等方 面进行技 ( 二) 忽视了财务部门在医院内部控制 中的地位和作用。医院 术测评, 依 据测评结果上 报院领导 审批 ; 再上报卫 生主管部 门, 卫 财务部 门是 医院 内部控制制度的执行者和实施者, 对 医院内部控 生主管部 门批准后, 才能上报财政部 门申请报废 。 任何医院不得擅 制制度 的有效实施起着举足轻重的作用。医院管理者忽视 了财务 自处理国有 资产 。 部 门的地位和作用 , 一些重 大经济会议 ( 如重大基建 项 目的投 资、 ( 二) 药品、 卫生材料 、 低值易耗 品的控制 。对常用 的药 品、 卫 大型医疗设备 的购置 、 固定资产 的报废 、 药品 、 卫生材料 、 试 剂 的 生材料 、低值易耗品 的采购可 以采用订单采购或合 同订货 方式 ; 采购) 财务部 门负责人不参加,致使 内部控制制度仅写在纸 上, 挂 对 大宗的药 品、 卫材必 须采用招 投标

方式 ; 对小 额零星 的物 品可 在墙上, 流于形 式, 不能发挥应有 的作用。 采用直接购买方式。 但应依据市 场行情制定最高采购价格 。 对采购

( 三) 内部 审计部 门防护性差 。内部审计部门在评 价医院内部 数量 、 采购时间 、 存库量要严格 控制, 防止压库, 影 响资金 周转 对 控制的有效性以及提出改进建议方 面起着关键作用。 然而, 多数 医 采 购药 品、 卫生材料 、 低 耗 品的质量 要严格把 关, 由医 院纪检 、 审 院的内部审计部 门只设 置相应机构, 配备 了一两个审计 人员, 不 具 计 、 财务 、 物资使用部 门组成检查小组, 通 过临床、 医技 、 职能、 后勤 备相对独立性 , 院领导也不赋予其相应权力, 更谈 不上追查异 常情 等使用部 门的信 息反馈, 决定退货 或支付货款 , 对价格 高 、 质量次 况 以充分发挥审计监督 、 评价 、 防护的作用 。 的物品不予付款, 并查明原因, 对直接责任人予以经济处罚, 换 岗。 ( 四) 医院的财产物资控制 薄弱 。财产物资控制是医院内部 控 总之。 建立一整套科学 、 合理 、 有效 的内部控制体 系, 合理编制 制 的重要组成部分 , 医 院必须制定确实可行 的内部控 制制度, 保 证 预算 、 加 强货币资金控 制 、 杜绝浪 费 、 降低成本费 用 、 加 强财产物 其安全和完整, 防止资产流失 。 . 资的控制, 是卫生 事业 可持续 发展的重要保证,也是保证 医疗质 二、 完善 医院内部控制制度 的对策 量、 开源节流 、 增效减耗的有 力武器和提高经济效益的最佳途径。 ( 一) 更新医院领导的管理理念, 加强内部控制制度建设 。 医 院

的高级管理层应 当适应 医改政策 的要 求, 改变 旧的“ 重医疗 、 轻管 参考文献 : 理” 的管 理理念, 更新知识, 加强对会计专业理论 的学习 , 建立共 同 【 1 】 周 幽屏. 建立和完善 医院 内部控 制制度 的探 讨田. 卫 生经济 负责的 、 相互监督 、 相互 制约、 彼 此联结的控制方法 、 措施 和程序, 研 究. 2 0 0 5 ( 9 ) . 共同识别 风险, 应对风险, 提高经营效率, 促进医院社会效益 和经 济 【 2 】 马绍敏. 完善 医院 内控制度 加 强 医院经 营管理o 1 . 中国 医

效益双赢 。 药 管理 。 2 0 0 7 ( 4 ) . ( 二) 完善 医院内部会计控制制度 。医院管理者是医院 内部控 制制度的责任主体,财务部 I ' - NU 是 内部控制制度 的具体执 行者和 实施者, 医院管理者赋予财务部 门一定 的职责, 配备相应 的高素

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