信息披露

第2009年第10期（总第335期）

（2009）10-0073-02[文章编号]1009-6043

商业经济

SHANGYEJINGJI

No.10，2009TotalNo.335

对我国上市公司内部控制信息披露问题的研究

刘

（吉林银行

肃

吉林

132011）

吉林分行，吉林

[摘要]当前，我国上市公司内部控制信息披露体系尚不完善，缺乏对内部控制信息披露的硬性要求，内部控制信息

披露主体责任界定模糊，内部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一个公认的评价标准。完善我国内部控制信息披露，应借鉴国外其做法，强制披露内部控制相关信息，制定统一的内部控制评价标准，建立强制性信息披露制度，构架多层次的我国上市公司内部控制信息披露的法规体系。

[关键词]上市公司；内部控制；信息披露[中图分类号]F830.9

[文献标识码]B

司信息披露内容与格式准则第1号———招股说明书》第122条规定“,发行人应披露公司管理层对内部控制制度合理性及有效性的自我评估意见。注册会计师指完整性、

出以上‘三性’存在重大缺陷,应披露并说明改进措施”。2001年4月颁布的《公开发行证券公司信息披露内容与—上市公司发行新股招股说明书》第格式准则第11号——

59条规定“:发行人应披露管理层对内部控制制度的完整合理性及有效性的自我评估意见,同时应披露注册会性、

计师关于发行人内部控制评价报告的结论性意见”。

3.《公开发行证券公司信息披露的内容与格式准则第2号———年度报告的内容和格式》(2001年颁布,2004年修订)在“监事会”一节中提出监事会应发表的独立意见包括“是否建立完善的内部控制制度”等。在强制性信息披露规定不断完善的情况下,我国上市公司自愿披露内部控制信息者寥寥无几。

一、引言

众所周知，会计报表提供的信息是投资者决策的主要依据，其质量直接影响投资效果的好坏。要保证高质量的报表信息，在很大程度上依靠内部控制制度的健全。在会计造假越来越多的今天，仅凭会计报表提供的信息做出的投资决策在很多情况下并不准确，甚至会令投资者损失惨重，所以对公司内部控制信息披露的要求逐渐提高。近年来发生的多起会计造假案件，显示出我国公司的治理环境中内部控制的薄弱以及相关信息披露的缺乏，我国公司内部控制方面的问题不容忽视。另外，我国的经济处于高速发展阶段，经济市场日益繁荣，上市公司作为经济市场中不可小觑的一员，更是深刻影响着我国的经对我国内部控制的信济发展前景。本文将针对上市公司，

息披露问题进行研究，并提出相应的治理措施。

二、我国内部控制信息披露的有关规定

我国内部控制信息披露方面的规定还很不完善,涉及内部控制信息披露的要求主要有以下几方面：

1.中国证监会2000年底颁布的《公开发行证券的公司信息披露编报规则》第7号《商业银行年度报告内容与格式特别规定》、第8号《证券公司年度报告与格式特别规定》,要求商业银行、证券公司应对内部控制制度的完整合理性和有效性做出说明,还应委托所聘请的会计师性、

事务所对其内部控制制度,尤其是风险管理系统的完整合理性与有效性进行评价,提出改进建议,并出具评价性、

报告。评价报告随年度报告一并报送中国证监会和证券交易所。所聘请的会计师事务所指出以上三性存在严重缺陷,董事会应对此予以说明,监事会应就董事会所作的说明明确表示意见,并分别予以披露。

2.中国证监会2001年3月颁布的《公开发行证券公

三、我国上市公司内部控制信息披露存在的主要问题

1.缺乏对内部控制信息披露的硬性要求。对于一般上市公司,在证监会2001年修订的《年度报告内容与格式》中,虽然规定上市公司监事会应就公司内控制度是否完善发表独立意见,但是该披露的要求仅仅限于“是否建立完善的内部控制制度”,而并未要求披露公司建立的内部控制的详细信息以及监事会的评价。另外,对于年报摘要,允许公司监事会在认为已建立完善的内部控制时免于披露,这样在一定程度上为上市公司减少相关信息的披露、逃避责任提供了理由。

2.内部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一个公认的评价标准。我国尚未提出过类似美国COSO报告如此权威的内部控制标准体系,对于内部控制的完整性、合理

[收稿日期]2009-08-20

-