内部审计是社会经济发展的产物,要使内部审计真正发挥评价、监督、服务职能,首先取决于内部审计的独立性。独立性是审计工作的灵魂,也是审计的立身之本。内部审计的独立性要求内部审计人员必须独立于他们所审查的活动,内部审计人员的独立性是通过内部审计部门的组织状况和内部审计人员的客观性来实现的。

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内部审计是社会经济发展的产物，

员客观性的提高。独立性可使内部审计动和内部控制；内部审计人员与被审计

要使内部审计真正发挥评价、监督、服师提出公正和不偏不倚的判断意见，这单位存在直接的经济利益关系；内部审务职能，首先取决于内部审计的独立对审计工作的恰当开展是必不可少的。 计人员与被审计单位管理层有密切的私

性。独立性是审计工作的灵魂，也是审而内部审计师的客观性要通过机构的状人关系；内部审计人员与被审计单位有计的立身之本。内部审计的独立性要求况和客观性来获得，内部审计师的客观长期合作关系；内部审计人员对于被审 内部审计人员必须独立于他们所审查的

与否很大程度上取决于机构独立性的实计单位或其管理层存有文化、种族或性别上的歧视；内部审计人员对于审计项目存有认识上的偏见；内部审计人员遭

活动，内部审计人员的独立性是通过内现。 部审计部门的组织状况和内部审计人员的客观性来实现的。 一

( )二内部审计独立性的外延

依照我国内部审计基本准则，内部受来自机构内部和外部的压力；内部审审计是指组织内部的一种独立客观的监计范围受到限制等。内部审计人员一旦 督和评价活动，通过审查和评价经营活识别了可能损害客观性的因素后，应对

、

对内部审计独立性概念的分析

( )一内部审计独立性的内涵

我国内部审计基本准则“般准动及内部控制的适当性、合法性和有效这些因素的严重性进行评估，并考虑是一则”规定：内部审计机构和人员应保持性来促进组织目标的实现。内部审计的否已存在降低其影响的措施。当发现存 在严重损害客观性的因素时，应及时向独立性和客观性，不得负责被审计单位职能定位是监督与评价，内部审计的目

经营活动和内部控制的决策与执行。这标主要是防弊兴利，这是由我国内部审审计项目负责人或内部审计机构负责人

定义比较笼统和抽象，只是简单提及内计实务发展水平和现状所决定的。。 部审计机构和人员应独立于被审计单位报告客观性受损的情况，在客观性受到

二、内部审计独立性影响因素及其严重损害的情况下，应及时向董事会最高管理层报告披露客观性受损的具体情 况。

经营活动和内部控制的决策与执行，没披露 有具体解释什么是独立性，什么是客观性，也没有对损害独立性或客观性的情 ( )一内部审计独立性的影响因素我国内部审计具体准则没有列举可

( )二内部审计独立性的披露 一

形予以列举，更没有说明发生损害情形能损害内部审计机构独立性的因素或情

旦发生独立性或客观性受损的情

后应如何披露。我国内部审计协会发布形，也没有说明发生损害情形后应如何况，国际通行做法是应该予以披露。如

实施的《部审计具体准则第 2内 2号披露和处理。但要求内部审计人员在进果已经出现或经合理推断认为可能出现 ——

内部审计的独立性与客观性》给予行审计活动前，应主动对其客观性进行利益冲突和偏见的情况，内部审计师应

了明确的解释：独立性是指内部审计机评估，一般可以采用以下步骤：首先识该向审计执行主管进行报告，审计执行构和人员在进行内部审计活动时，不存别可能损害客观性的因素；其次评估这主管应该重新指派审计师。审计范围界 在影响内部审计客观性的利益冲突的状些因素影响的严重性；再次向审计项目限是对内部审计部门的一种限制，该界

态。独立性一般指内部审计机构的独立负责人或内部审计机构负责人报告，采限妨碍审计部门实现其目标和计划。审

性；客观性是指内部审计人员在进行内 取措施降低这些因素的影响；最后向董计范围的界限可能使章程所规定的审计 部审计活动时，应以事实为依据，保持事会或最高管理层报告有关客观性受损范围，使内部审计人员在开展内部审计 公正、不偏不倚的精神状态。客观性一

的情况。同时我国内部审计

具体准则提活动中接触与开展审计业务相关的记

般指内部审计人员的客观性。加强内部出了可能损害客观性的形态：内部审计录、人员和实物财产，经批准的审计工审计机构的独立性能够促进内部审计人人员审查和评价自己以前负责的经营活作项目计划、必要审计程序的实施，经

2且 8 l西财税

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