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会计实务出口退税账务处理

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出口退税账务处理 一、出口生产企业出口退税账务处理 例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理

1、淮安四维工具有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。

12×7.5（汇率）＝90万元

征退税率之差＝17％-5％＝12％

90×12％＝10.8万元

借：产品销售成本10.8

贷：应交税金――应交增值税（进项税转出）10.8

借：应收外汇账款 90万元

贷：出口销售收入 90万元

会计实务出口退税账务处理

2、当月接退税部门“出口货物退（免）税审批单“，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免抵14万元。

借：应收补贴款－出口退税 20万元

借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）14万元

贷：应交税金――应交增值税（出口退税） 34万元

例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。

1、当月取得进项税金13.6万元，出口销售10万美元，内销30万元。出口电缆退税率5％。 取得进项税金：

借：原材料 80万元

借：应交税金――应交增值税（进项税额）13.6万元

贷： 应付账款 93.6万元

10×7.55（汇率）＝75.5万元

借： 应收外汇账款 75万元

贷：销售收入 75万元

根据当月退（免）税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额”

10×7.55（汇率）×（17％-5％）＝9.06万元

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