中国上市公司内部控制调查分析报告

现状
进行进一步调查研究，以期在更深的层面了解上市公司内部控制建设和评价的情况和存在的问题。
问卷调查和访谈的问题主要涉及三个方面的内容：一为金融危机背景下上市公司对内部控制的思
考；二为上市公司内部控制的实施现状；三为上市公司内部控制的评价状况。

通过对调查结果进行汇总分析，我们可以看到上市公司在内部控制体系的实施及评价等各方
面都有了积极的发展，并取得了一定的成绩，主要体现在以下方面：


.
大部分上市公司在当前金融危机的形势下，提高了对内部控制和风险管理的重视程度，
例如，大部分公司为应对金融危机而组织了内部控制的梳理工作，许多公司内部审计部
门的工作也开始转变为风险导向，有重点地加强内部控制。
.
上市公司对内部控制防范风险作用的认识进一步加深，有利于在此基础上深化风险导向
内部控制体系的建设。
.
越来越多的上市公司开始编制并披露内部控制评价报告，以符合监管要求。并且，还有
部分公司聘请了独立会计师对内部控制进行审计并披露审计报告。
同时，调查结果也揭示出上市公司在内部控制体系建设及评价过程中存在的问题，值得关注，
具体表现在：

1



.
内部控制建设过程中体现出一定的盲目性，仅关注控制活动层面的内容，而对以治理结
构为代表的控制环境重视不足，同时也忽视内部控制的监督工作，在较大程度上影响了
内部控制实施的预期效果。
.
内部控制评价的牵头部门不合适，评价的基础经不起考验，从而难以充满自信地接受外
部独立审计。
.
2008年度调查报告中浮现的内控方面的几个突出的老问题依然没有得到实质性的改善。
如内控达不到预期的效果，执行力不足等问题。
上述存在的问题，主要源于企业管理层对内部控制的了解和认识不够深刻和准确，导致了内
部控制工作达不到预期效果，从而导致成本费用增加，却得不到应有的收益，这种情况更进一步
导致管理者不能正确客观地认识内部控制的作用。

针对上述问题，我们建议监管机构多组织一些专业培训。同时，企业管理者应研究内部控制
的真正涵义，了解和认识其实质及对企业管理的作用，在此基础上，协调部署内部控制相关工作，
重点包括下面几个方面：


.
重视内部环境建设，完善治理结构，形成内部控制和风险管理的意识和良好氛围；
.
完善对内部控制的监督。企业应将内部控制实施的效果纳入考核体系，在持续的考核与
监控中逐步完善内部控制体系，提高执行力；
.
审视并在必要时调整内部控制评价牵头部门