财经法规与会计职业道德

第三章 税收法律制度

第一节 税收概述

一、税收的概念与分类

（一）税收的概念

社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前提。 （多选）

税收的定义理解：

1、税收与国家存在直接联系，是政府机器赖以生存并实现其职能的物资基础（√ ）

2、税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式（√ ）

3、税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，税收的性质取决于社会经济制度的性质（√ ）

税收作用： （多 ）

1、税收是国家组织财政收入的主要形式

2、税收是国家调控经济运行的重要手段

3、税收具有维护国家政权的作用

4、税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证

（二）税收的特征（多 ）

强制性、无偿性（是税收三性核心）、固定性

（三）税收的分类

1、按征税对象分流转税、所得税、财产税、资源税、行为税（多 ）

（1）流转税类-以商品流转额和非商品流转额为计税依据，在生产经营及销售环节征收，收入不受成本费用变化的影响，而对价格变化较为敏感（√ ）

流转税有增、消、营、关（多 ）

流转税的特征：是间接税、是对物税、计税依据是商品或劳务的流转额、是比例税

（2）所得税类-有企业所得税和个人所得税（多 ）

所得税的特点是：可以直接调节纳税人收入、发挥公平税负调整分配关系的作用

（3）财产税类-其课税对象一般可分为不动产和动产两大类，有房产税、车船使用税（多 ）

财产税的特点是可以为地方财政提供稳定的收入；可以防止财产过分集中于社会少数人，便于调节财富分配，体现社会分配的公正性；纳税人的财产分布地不尽一致，便于因地制宜地进行征收管理

（4）资源税类-有资源税、土地增值税、城镇土地使用税（多 ）

资源税的特点：只对特定资源征税、具有级差收入税的特点、实行从量定额征收

（5）行为税类-有印花税、城市维护建设税（多 ）

行为税的特点：特殊的目的性、较强的政策性临时性偶然性、税源的分散性

2、按征税管理的分工体系分为工商税和关税（多 ）

（1）工商税类-由税务机关负责征收管理，绝大多数税种属于这类

（2）关税类-由海关负责征收管理，主要是指进出口关税以及对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税，不包括由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。

关税是中央财政收入的重要来源，也是国家调节进出口贸易的主要手段（√ ）

3、按照税收征收权限和收入支配权限分中央税、地方税、中央与地方共享税（多 ）

（1）中央税如关税、消费税（多 ）

（2）地方税如土地增值税、屠宰税、筵席税、个人所得税（多 ）

（3）中央与地方共享税如增值税、资源税、企业所得税（多 ）

4、按计税标准分从价税、从量税、复合税（多选 ）

（1）从价税-实行比例税率和累进税率，应纳税额随着商品价格的变化而变化，能充分体现合理负担的税收政策，如增值税、营业税、房产税、所得税（√ ）

（2）从量税-采用定额税率，其课税数额只与课税对象数量相关，与价格无关，如资源税、车船税、土地使用税（√ ）

（3）复合税-如消费税中的白酒、卷烟（单、多选）

二、税法及其构成要素

（一）税收与税法的关系

1、税法的概念

税收属于经济学概念，税法属于法学概念。 （√ ）

2、税收与税法的关系