探索现代电力企业精细化财务管理实践

作者：吴永华

来源：《财经界·学术版》2014年第16期

摘要：煤炭价格持续上涨、发电设备利用小时逐年降低致使发电企业竞争日趋激烈，电力企业的成本结构、产能在基建之前就已确定，发电成本中80%以上是“沉没成本”，因此，电力企业有着高度的计划性，企业预算和预测显得尤为重要，尽可能缩短预算期以及核算期间，实现财务精细化管理十分必要。本文以X电力“日利润核算模型”为例，探索现代电力企业精细化财务管理实践的方式。

关键词：日利润核算滚动预测

2013年以来我国取消电煤价格双轨制，随着电煤价格全面市场化，煤炭价格波动使电力行业的风险增加。煤炭价格持续上涨、发电设备利用小时逐年降低致使发电企业绩效下滑，竞争日趋激烈，电力企业必须通过实施低成本战略寻找取得竞争优势的方法。财务会计作为反映和监督企业经济活动的一种经济管理工作，通过及时准确的提供企业财务状况和经营成果等方面的信息，能够加强企业经营管理，提高经济效益，促进其可持续发展。精细化财务管理的核心是实现财务工作职能从记账核算型向经营管理型转变；财务工作领域从事后的静态核算向全过程、全方位的动态控制转变；财务工作作风从机关型向服务型转变。通过缩短利润核算期限，可以为管理层提供实时的利润数额，直观反映前一天企业的盈利情况，从侧面反映电力企业的机组运营情况、突发性事件，掌握全系统电厂的生产运营状况，为管理决策提供最新的经营成果信息，及时发现问题，落实责任，纠正偏差。对于在全国各地设立若干电厂的X电力而言，公司本部如何在第一时间了解下属电厂的生产经营状况十分重要，日利润模型满足了经营管理者的决策需要，为公司的精细化管理提供了参考。本文以X电力日利润模型为基础，探讨现代电力企业财务精细化管理实践。

一、可行性和必要性分析

日利润核算的基础是确认每天的收入及成本。在收入确认方面，发电量、售电量数据通过生产系统实时采集，且各机组的售电价是预知的，因此，电力企业有条件实现日收入核算。在成本确认方面，电力企业和生产制造业企业在成本核算方面有很大差别，电力企业的成本结构、产能在工程设计、厂址选择、设备选型等基建之前就已基本确定，发电成本中80%以上是“沉没成本”，因此电力企业生产经营业务有着高度的计划性，这也提高了企业预算和预测的准确性。将本月成本预测数据分摊到每一天形成了日核算的成本数据，同时，通过编制滚动预测，能够对成本信息不断进行修正，使日报的成本数与实际的成本数趋于一致。由此可知，预测和预算对实现日利润核算十分重要，预算期较长的话，不确定性因素增加，预算管控难度加大，很容易产生短期操纵行为。因此，尽可能缩短预算期以及核算期间，实现财务精细化管理在电力企业十分重要。