本文具体阐述了我国新企业所得税法的税收优惠,在此基础上,进行了简要分析。

关于新企业所得税法的税收优惠

赵庆兰

摘　要:本文具体阐述了我国新企业所得税法的税收优惠,在此基础上,进行了简要分析。

关键词:企业所得税;税率;产业优惠;区域优惠

中图分类号:F123.16　文献标识码:A

文章编号:CN43-1027/F(2008)3-239-02

作　者:安阳工学院经济管理学院讲师;河南,安阳,455000

一、税率优惠

结合我国财政承受能力、企业负担水平,考虑世界上其他国家和地区特别是周边地区的实际税率水平等因素,新的企业所得税法将企业所得税税率确定为25%。这一税率在国际上属于适中偏低的水平,从而有利于继续保持我国税制的竞争力,进一步促进和吸引外商投资。另外,还需规定了两档优惠税率:符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税;国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

二、在税收优惠方面的主要调整

(一)产业优惠。

企业的下列所得,可以免征、减征企业所得税:

11从事农、林、牧、渔业项目的所得;

(1)企业从事下列项目的所得,免征企业所得税:

①谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料的种植;

②中药材的种植;

③林木的培育和种植;

④猪、牛、羊的饲养。

(2)企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税:

①蔬菜的种植,水果、坚果、饮料和香料作物的种植;

②林产品的采集(不包括天然森林和野生植物产品的采集);

③牲畜、家禽的饲养(不包括狩猎和捕捉动物);

④海水养殖、内陆养殖和远洋捕捞;

⑤灌溉服务、农产品初加工服务、兽医服务等农、林、牧、渔服务业项目的所得。

21从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得,从项目取得第一笔生产经营收入所属年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。

国家重点扶持的公共基础设施项目是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》内的港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目。

《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》由国务院财政、税务主管部门会同有关部门共同制定。

31从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,从项目取得第一笔生产经营收入所属年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。

符合条件的环境保护、节能节水项目,包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、风力发电、太阳能发电、潮汐发电、海水淡化等,具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门另行制定。

41符合条件的技术转让所得,500万元以内的部分免征企业所得税,500万元以上的部分减半征收企业所得税。

51非居民企业取得的与境内机构、场所没有实际联系的境内所得,减按10%税率征收企业所得税。下列所得可以免征所得税:

(1)国际金融组织贷款给中国政府、中国境内银行和居民企业取得的利息所得;

(2)外国银行以优惠利率向中国境内银行提供贷款或购买债券所取得的利息所得;

(3)在中国境内没有设立机构、场所的非居民企业,从其直接投资的国家需要重点扶持的高新技术企业取得的股息、红利收入。

(二)关于技术创新的四大优惠规定。

11开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定实行100%扣除基础上,按研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按无形资产成本的150%进行摊销。

前款所称新技术、新产品、新工艺,是指国内尚未形成研究开发成果的技术、产品和工艺。

企业的研究开发费用,包括新产品设计费、工艺规程制定费、设备调整费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究机构人员的工资、研究设备的折旧、与新产品的试制、技术研究有关的其他经费以及委托其他单位进行科研试制的费用。

21创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上(含2年),可按其对中小高新技术企业投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。符合抵扣条件并在当年不足抵扣的,可在以后纳税年度逐年延续抵扣。

中小高新技术企业是指企业职工人数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元的高新技术企业。

31企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的固定资产,包括:

(1)由于科技进步,产品更新换代较快的固定资产;

(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产;

(3)国务院财政、税务主管部门规定的其他固定资产。

采取缩短折旧年限方法的,最短不得低于本条例第六十四条规定折旧年限的6%;采取加速折旧方法的,为双倍余额递减法或年数总和法。

93

2

综　　合/