教育管理/151

关于加强我国内部审计独立性的几点思考

郭爱武

摘　要:独立性成为内部审计的先决条件和必要条件,当前我国内部审计的独立性受到较为严重的制约,缺少完整的独立性,主要表现在内部审计法律法规不健全、内部审计机构设置不独立、内部审计人员的管理体制不够独立、内部审计人员素质和执业质量不高等几个方面。加强我国内部审计的独立性,内部审计的法律建设、合理设置内部审计机构、改进工作方法、几个方面入手。

关键词:;中图分类号:G47文章编号:CN43-F2010)03-151-01作　者:江西财经大学;江西,南昌,330013

《内部审计实务标准———专业实务框架际准》规定“:内部审计师应有公正的态度,避免利益冲突”。“内部审计师在开展工作时应做到客观”。事实上,对内部审计师的公正性,客观性进行衡量或者对它们产生的结果进行衡量和评价,是很困难的,独立性就成为内部审计人员在审计活动中是否公正的替代衡量指标。所以加强内部审计的客观性主要是保持和加强内部审计的独立性,避免或减少利益冲突干扰审计计划、审计程序的制订和执行,审计证据的获取和分析,审计结果的报告等。独立性成为内部审计的先决条件和必要条件。

,难以开展独立

,。所以有些单,另外,有些单位甚1和当前的实际状,内部审计人员切身利益直接受所在单位控制,内部审计人员的人事调派权、工资管理权、奖惩权等由所在单位掌握。即内部审计在本单位主要负责人直接领导下并对其负责和报告工作,使得内部审计人员执纪执法的程度直接受单位领导的影响,工作质量直接受单位领导的制约。这就导致了以下问题的存在,严重制约了内部审计的独立性。

41内部审计人员素质和执业质量不高

内部审计的独立性必须依靠内部审计部门和内部审计工作者自身良好的工作绩效来争取、确立,即人们常说的“有为”才能“有位”。否则,独立性就确立不起来。1985年l2月5日,审计署颁布了《关于内部审计的若干规定》,内部审计才开始在全国各行政机关、大中型企业事业单位全面展开。导致我国内部审计起步较晚,内审机构成立时间较短,许多工作尚处于摸索和起步阶段。部分内审人员来自财会队伍,专业比较单一,知识结构不合理;审查方式单一,审计时效性不强;审计手段落后,计算机程序审计、网络信息审计涉足甚少:对国际内审准则、内审发展状况、经验技术等知识了解不够。再加之由于受内部审计工作易得罪人、待遇普遍较低等因素的影响,许多业务素质高、工作能力强的人员不愿意从事内部审计工作,从而导致一些单位的内部审计人员专业不精、敬业精神不足、工作人浮于事。

一、目前我国内部审计独立性存在的主要问题

内部审计所处的地位,决定了它保持自身的独立性较之外部审计有更大的难度。它的独立性是有条件的,相对的,有着天生的缺陷。与外部审计相比,我国内部审计的独立性受到较为严重的制约,缺少完整的独立性,主要表现在以下几个方面:

11内部审计法律、法规不健全

二、加强我国内部审计独立性的建议

11加强内部审计的法律建设

我国企业的内部审计工作没有专门、具体的法律规范,没有统一的内部审计准则。目前,我国已颁发了针对国家审计的《审计法》,针对社会审计的《注册会计师法》,而针对内部审计的只

(2003年2有审计署颁发的《审计署关于内部审计工作的规定》月10日审计署审计长会议通过的新条例,自2003年5月1日起施行,审计署于1995年7月14日发布的《审计署关于内部审

计工作的规定》同时废止),并未上升到法律的高度。而酝酿很久的《内部审计法》迟迟未能出台。这导致内部审计与国家审计、社会审计地位上的巨大差异,在根本上制约了内部审计的独立性。

21内部审计机构设置不独立

当前内部审计机构缺乏独立性的现象普遍存在,有些内部审计机构不是单独设置而是由其他部门领导或合署办公,例如:附属于办公室;附属于会计部门或与会计部门合署办公;附属于纪委;附属于监察部门或监事会;临时由某一部门领导。这种状

当前,世界上许多国家对内部审计都有专门的法律规范,国

际内部审计师协会制定有内部审计实务标准等。为进一步明确内部审计的重要性和必要性,我国也必须尽快抓紧制定、颁布关于内部审计的法律和法规,根据宪法赋予审计独立性的精神,由立法机关制定具体、明确的内部审计独立性规范,将内部审计制度用法律的形式固定下来。用法律的形式明确内部审计人员的法律责任和权利,制定相应的实施细则和具体可操作的行业、部门内部审计规章制度;用法律规定内部审计机构的地位、结构、层次等,使内部审计纳入法制化轨道,用法律保障内部审计的独立性。只有内部审计的法律建设完善了,内部审计部门才能很好地依法开展工作,发挥其对本单位经济管理活动的监督评价作用。

21合理设置内部审计机构

内部审计机构设置如何,直接影响到内部审计工作的独立