内部控制制度理论与实务研究

华宸信托投资有限责任公司 李晓燕

摘 要：企业的经济活动日益复杂化，而现有企业内部控制制度在企业发展中显示出了它的缺陷与不足，要提高企业内部控制制度，必须认真分析问题产生的原因，并积极探索解决问题的具体对策。

关键词：内部控制制度；控制环境；法人治理结构；审计

企业的经济活动日益复杂化，而现有企业内部控制制度在企业发展中显示了它的缺陷与不足，在现实生活中，企业衰败的案例数不胜数，从小企业到名牌企业无一例外。

1989年成立以“昂立一号”为主营业务的三株实业有限公司，也曾经争当中国第一纳税人，年销售额曾经高达80亿元，累计上缴利税18亿元，拥有15万员工的庞大帝国，在1998年轰然倒塌，1999年全部进入停业。与此同时，我们也相继看到一些上市公司“郑百文”、“银广夏”等一系列丑闻事件的发生，尽管这些案例发生背景不完全相同，原因复杂，但有一点共同的问题就是内部控制的失控。

对于内部控制，我国政府给予了高度重视，从1986年财政部发布《会计基础工作规范》，对内控制度作了相应的规定。1990年以后随着市场经济体制目标的提出和以建立现代企业制度为目标的国有企业改革的进行，会计职业界开始对内部控制展开了广泛的理论研究，企业在实务上积极进行探索。2001年6月财政部又发布了《内部会计控制规范—基本规范（试行）》，这是对内部控制的重要组成部分—内部会计控制所制定的法规。后又在货币资金、采购与付款、销