美国企业补充养老保险对我国建立企业年金的借鉴

t 姚建辉

(江西财经大学公共管理学院 江西#南昌 330013)

摘 要 人口老龄化是世界各国社会发展过程中普遍出现的趋势,我国到2000年也进入了老龄化社会。作为养老保险体系/三根支柱0之一的企业补充养老保险在美国已形成较完善的体制和规则。在总结实践经验的基础上借鉴美国企业补充养老保险制度的经验,分析中国企业年金作为企业补充养老保险的前景、在中国实施的可行性、管理方法等是完善我国养老保险制度的一条理论研究之路。关键词 企业补充养老保险 企业年金 借鉴与研究

中图分类号:F840.6 文献标识码:A 文章编号:1672-8149(2006)02-055-02 在社会保障制度和养老保险制度建设方面,中国无疑是后发国家。学习和借鉴国际经验无疑是我们建立和完善我国养老保险制度的一条捷径。但从世界各国养老保险制度建设和发展情况来看,无论在基本模式还是具体制度设计方面都有很大差异,且不同的制度中都有成功和不成功的范例。美国的养老保险制度无疑是其中较为成功的案例,在长期的实践中已形成了较为完善的体系和规则。当前,我国试图建立强制的政府基本保障计划与自愿的企业年金计划相结合的养老保险体制的新框架,在这种政策背景下,研究和借鉴美国企业补充养老保险制度的经验无疑将对完善我国养老保险制度有所裨益。

和公司管理层之间的谈判也在很大程度上影响着雇主向其雇员提供退休金的种种决定;(2)完全自愿。美国私有退休金制度完全建立在自愿原则基础之上,没有法律要求雇主必须向其雇员提供任何退休金。这种自愿私有退休金制度与强迫性的社会保障制度形成鲜明的对照,美国社会保险法律规定雇主和雇员必须向社会保险基金缴纳社会保险税;(3)延税优税。如果一位雇主所主办的退休金计划符合税收优惠要求,那么有关的赋税者、雇主、雇员、信托资金本身都将获得免税和延税待遇。

(三)401(K)计划

主要内容包括:第一,雇员投入的资金延后纳税,不计入当年收入的纳税范围,而是作为提取当年的收入征税。这是该计划受到欢迎并得到较快发展的重要原因;第二,雇员自愿参加并自动存入数额。雇员投入一般为工资的10-15%,每个参加者税前缴费额不能超过一个固定数字。这个数字按期进行与生活费用挂钩的调整(CostofLivingAdjust-ment)。2001年的年度缴费额限制为10500美元;第三,雇主进行相应的资助。法律规定雇主出资不超过雇员工资的15%。在许多情况下,雇主会为每个雇员的401(K)计划投资/搭配0一定百分比的资金。不是每个雇主都会选择为雇员的401(K)进行搭配投资的,即使搭配投资,也会有不同的百分比,雇主会根据公司的经营情况、股票表现、经济大环境等因素的变化,决定是否为雇员搭配,以及改变搭配的比例;第四,提供包括储蓄、债券、股票、基金等多种投资方式。资金投向以股票为主,约占全部401(K)计划资产的一半以上。雇员可在一定条件下调整投资方向,甚至可以按天调整投资;第五、通常由共同基金、保险公司、银行等专业金融机构

一、美国企业补充养老保险制度的概况

(一)基本概念

美国的企业补充养老保险又称职业养老金计划(Occu-pationalPensionPlan)、雇主养老金计划(EmployerPensionPlan)、私人养老金计划(PrivatePensionPlan)、私有退休金计划,它是由雇主承办的在其雇员退休之后为之提供收入保障的自愿性计划。它与社会基本养老保障计划)))老年福利、抚恤金和伤残保险(Old-Age,Survivors,andDisabilityInsurance,OASDI)及私人储蓄养老金计划(IndividualSav-ingforRetirement,ISFR)共同构成美国养老保险体系的/三根支柱0。

(二)特征

美国私有退休金计划具有三个明显的特征:(1)雇主资助。雇主对退休金的数额和种类等关键问题具有决定权,而且对是否为自己的雇员提供退休金享有绝对的自由权。这完全是由雇主根据人力资源竞争情况来决定的。当然,工会