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税收学14-15-2：CH2

第二章增值税

“税收学税收学””课程 巫珊玲 Slwu@shmtu.edu.cn 2015年3月

我国的增值税是对在我国境内销售货物、我国的增值税是对在我国境内销售货物、提供应税劳务、提供应税服务以及进口货物的企业单位和个人劳务、取得的增值额为课税对象征收的一种税。取得的增值额为课税对象征收的一种税。P.33 P.36 货物：有形动产 应税劳务：加工应税劳务：加工、、修理修配劳务 应税服务：运输应税服务：运输、、邮政邮政、、部分现代服务业

第二章增值税 一、增值税概述 增值额 是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中V+M部分，在我国相当于净产值或国民收入部分。 理论增值额：V+M 法定增值额：税收制度中人为确定 增值额只有从理论角度才有现实意义，在实际计税中由于确定增值额有难度，并不直接发挥作用。

示例解析：增值额增值额 某商贸企业从事商品销售，6月发生下列业务A: (1)向某生产厂家购入产品一批，支付款项20万元，税款3.4万元； (2)销售该批产品取得收入50万元，税款8.5万元。某商贸企业从事商品销售，6月发生下列业务B: (1)向某厂家购入原材料一批，支付款项20万元，税款3.4万元； (2)用原材料生产产品，人工成本5万元，分配制造费用4万元； (3)销售该批产品取得收入50万元，税款8.5万元。问:该企业的增值额为多少？应交增值税多少？增值税的计算方法：购进扣税法。P.55

第二章增值税 一、增值税概述 增值税的类型 P.33生产型增值税：不允许扣除任何外购固定资产的价款，从整个国民经济来看，这一课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径； 收入型增值税：对外购的固定资产只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分，从整个国民经济来看，这一课税基数相当于国民收入部分； 消费型增值税：允许扣除将当期购入的固定资产价款一次性扣除，从整个国民经济看，课税基数仅限于消费资料价值部分。

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