第三章税收法律制度部分笔记。

第三章 税收法律制度

第一节税收概述

（一） 税收的概念与作用

税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定的分配方式。

1、 税收的作用

（1） 税收是国家组织和财政收入的主要形式。

一是由于税收具有强制性、无偿性和固定性，二是税收均匀入库，三是税收的源泉十分广泛，多税种、多税目、多层次、全方位的课税制度，能从多方面筹集财政收入。

（2） 税收是国家调控经济运行的重要手段。

国家通过税种的设置，以及加成征收或减免税等手段来影响社会成员的经济利益，改变社会财富分配状况，对资源配置和社会经济产生影响。

（3） 税收具有维护国家政权的作用。

（4） 税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。

（二） 税收的特征

1强制性。

2无偿性

3固定性

（三） 税收的分类

1按征税对象分类：可将全部税收划分为：流转税类、财产税类、资源税类和行为税类。

（1） 流转税类，是以商品生产、商品流通和劳动服务的流转为征税对象的一类税收。 流转额包括两种：

一是商品流转额，那商品交易的金额或数量；

二是非商品流转额，那各种劳务收入或服务性业务收入的金额。

流转税类税收以商品流转额或非商品流转额外为计税依据：我国现行的增值税、消费税、营业税、关税等都属于流转税。

（2） 所得税，也称为收益税类，是以纳税人的各种收益额为征税对象的一类税收。所得

税类的特点是：征税对象不是一般收入，而是总收入减除准予扣除项目后的余额，即应纳税所得额。现阶段，我国所得税主要包括企业所得税、个人所得税等。

（3） 财产税，是以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象的一类税收，我国现行

的房产税、城市房地产税、车船税、车船使用牌照税、船舶吨税、城镇土地使用税等属于财产税类。

（4） 资源税类，税负高低与资源级差收益水平关系密切，征税范围的选择也比较灵活。

（5） 行为税类，也称为特定行为目和税类，以纳税人的某些特定行为征税对象的一类税

收。我国现行的印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税等都属于行为税类。

2、 按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。

工商税类，是以工业品、商业零售、交通运输、服务性业务的流转额为征税的各种税收的总称，是我国现行税制的主体部分。该类税收由税务机关负责征收管理。

工商税类主要包括：增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、车船税、车船使用牌照税、土地增值税、印花税、车辆购置等税种。

关税类，是指对进出境的货物、物品征收的税收总称，主要包括：进出口关税、由海关代征