企业所得税的会计核算
企业所得税的会计核算
一.企业所得税概述
资产负债表下的债务法：
企业所得税会计核算的一般程序： 会计科目设置及一般帐务处理 1.应缴税费---应交所得税 2.递延所得税资产 3.递延所得税负债 4.所得税费用
（一）纳税人及其纳税义务
企业所得税纳税人是在境内取得收入的企业或组织，不包括个人独资企业、合伙企业。 居民企业指依法在中国境内成立，或依外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 居民企业就来源于境内、境外的所得纳税（全面纳税义务）
实际管理机构指对企业生产经营,人员,账务,财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 机构、场所指在境内从事活动的： (1)管理机构、营业机构、办事机构； (2)工厂、农场、开采自然资源的场所； (3)提供劳务的场所；
(4)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所； (5)其他从事生产经营活动的机构、场所.非居民企业委托单位或个人经常代签合同，或储存、交付货物等，该营业代理人视为其在境内设立的机构、场所。
非居民企业指依外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
非居民企业在境内设机构、场所的，就来源于境内的所得，及发生在境外但与境内机构、场所有实际联系的所得，纳税。
非居民企业在境内未设机构、场所的，或者虽设机构、场所但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系的，就来源于中国境内的所得缴税。 （税率20%，优惠后实际10%）
（二）企业所得税税率
1.居民企业和境内设机构的非居民企业，税率25％ 高新技术企业（需经认定）减按15％计税；
研发费占销售收入；高新技术产品(服务)收入占总收入；科技人员占职工总数；其他条件。
小型微利企业减按20％计税
年应纳税所得额不超30万元，并且
(1)工业:不超100人,资产不超3000万元； (2)其他:不超80人,资产不超1000万元。
小型微利企业仅指居民企业。应纳税所得额 低于3万元的减按10%计税。
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