来自某制造业上市公司存货内控案例的分析
来自某制造业上市公司存货内控案例的分析
－＇企ａｌａｍ部控制与风险管理论坛论文集
工业企业存货实物流内部控制研究
一一来自某制造业上市公司存货内控案例的分析
Ｊ“拍柳州钢铁（集团）公司
甘卓霞
【摘要ｌ工业企业存货实物流的风险伴随作业流贯穿于整个生产过程，管理好存货，降低存货风
险，让存货在流动中增加效益，关键在于运用内部控制的方法规范存货管理，本文从内部控制环境
与控制关键点分析两方面入手，浅析了工业企业如何采取化繁为简的内部控制方法降低风险。
【关键词】工业企业存货实物流内部控制
在市场经济条｛：，ｌ：卜．，存货是企业经营管理过程中必不可少的物质基础条件，更是Ｉ：业企业必须的生产要素。ｊｌｊ业企业的存货是产品羽Ｉ销售之间联结的细带，优化业务流程、降低存货成本、获得竞争优势成为企业管理层大注存货的重要动冈。一般情况’卜．，．Ｉ：业企业的存货Ｉ‘ｉ齄个总资产的比重达３０％左右。存货Ｉ‘ｉ比过重带米的是风险管理等级的升高、资产运作效率的降低和盈利能力的负担。得控则强、火控则弱、无控则乱、不控则亡，为保证资产安全、信息真实、实现财务运营目标、提高企业价值而实施的存货内部控制日益引起了会计领域理论学者与实务Ｉ：作者的关注。本文通过研究某制造业上市公司存货实物流内部控制的科式，分析存货内部控制关键点分布的特点，提出．１：业企业存货内部控制特有的．Ｉ：作思路。
某制造业上市公司（以卜．简称：ｈ公司）是一家国内人刑机械设备制造类企业，公司产晶盈利能力及资产运营水平均处丁行业领先地位，拥有较为规范的操作流科与管理制度，其存货。‘ｉ总资产比重高达４０％左后。冈而加强存货内控管理是该公司提高资产返营效率的：驻要手段。
一、Ａ公司存货实物流一般流程
Ａ公司存货的运动表现状态为“购买一生产一销售～购买”。虽然存货随着企业作业流反映出
的形态各异，但是实物流转伴随生产步骤在企业的内部循环仍可简化为收、存、发二人基本流科环
‘仃：
（一）存货购入环节。购入与采购业务衔接，业务流稃（见图１）具体包括物资验收、核对有关业务凭证、验收实物等。
采购部
质检部
ｌ
仓库
ｌ
供应商
图ｌ：存货购入流程图
第１９３贝
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