本文从业务经营特点出发,在深入研究国家有关政策文件项目操作实际经验的基础上,对目前市场上合同能源管理项目常见的几种运作模式进行了分析研究,总结了各种模式对应的纳税特点,分析了各种模式的税务成本,提出了节能服务公司选择合同能源管理项目运作模式的一般思路。研究结果表明,按营业税改增值税的模式和BOT模式操作合同能源管理项目的税务成本相对较低。

家论 坛

合同能源管理项目运作模式及纳税特点研究 谢正武，许泓，刘健平 z (. 1中节能咨询有限公司，北京 1 0 8 2. 0 2; 0中节能科技投资有限公司，北京 1 0 8 0 2) 0摘要：本文从业务经营特点出发，在深入研究国家有关政策文件项目操作实际经验的基础上，对目前市场上合同能源管理项目常见的几种运作模式进行了分析研究，总结了各种模式对应的纳税特点，分析了各种模式的税务成本，提出了节能服务公司选择合同能源管理项目运作

模式的一般思路。研究结果表明，按营业税改增值税的模式和 BOT模式操作合同能源管理项目 的税务成本相对较低。 关键词：合同能源管理；节能服务公司；税收中图分类号： 2 6文献标识码：文章编号：0 32 5 (0 20—0 90 F0 A 1 0 .3 52 1 ) 90 0—5 d i1 .9 9ji n1 0—3 52 1 .90 2 o:03 6/. s .0 32 5 .0 20 .0 s A bs r c:Fr m h pe a i a ha a t r s is a d o a i fi d p h r s a c to lp i e nd ta t o t e o r ton lc r c e itc n n b s so n— e t e e r h on na i na olc sa

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前言

关部门相继出台了一系列支撑文件，特别明确有关税收政策，极大地促进了节能服务产业的发展。 节能服务公司根据政策的规定和市场的需要，建 立了诸多合同能源管理项目的运作模式。本文分析了目前市场上合同能源管理项目常见的几种运作模式以及相应的纳税特点，分析了各种模式的 税务成本，提出了节能服务公司选择运作模式的 一

合同能源管理是发达国家普遍推行的、运用市场手段促进节能的服务机制。节能服务公司与 用户签订能源管理合同，为用户提供节能诊断、融

资、改造等服务，并以节能效益分享方式回收投资和获得合理利润，可以大大降低用能单位节能改 造的资金成本和技术风险，充分调动用能单位节能改造的积极性。我国 2 0世纪 9 0年代末引进合同 能源管理机制以来，通过示范、引导和推广，节能 服务产业迅速发展，专业化的节能服务公司不断增多，服务范围已扩展到工业、建筑、交通、公共机构等多个领域。 2 0年 4月，国务院办公厅转发关于加快 01 推行合同能源管理促进节能服务产业发展意见的 通知 (国办发[ 0] 5号 )文件，随后，国家有 21 2 0

般思路。

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流转税简介

合同能源管理项目主要涉及的流转税为营业

税和增值税。流转税又称流转课税、流通税，指以 纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以 及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。 各种流转税 (如增值税、消费税、营业税、关税等 )

是政府财政收入的重要来源。

收稿日期： 0 20— 8 2 1 - 8 1

作者简介：谢正武，男，册咨询工程师，主要从事节能政策制度、注节能技术推广、循环经济和低碳经济方面的咨询和研究工作。

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第 3卷第9 2 1年9月 -倒 4期 02 r唧 o劬