经费内部审计 黄桓增 摘要：科研经费管理是医院财务管理的重要内容。本文主要对开展医院科经费内部审计要点和审计方法作介绍，对审计应关注的问题进行简要举例论述，以帮助大家有效开展医院科研经费内部审计。 关键词：医院；科研经费；内部审计科研经费主要是政府上级主管部门、科研部门及社会企事业单位会对医院投入部分有特定用途的用于科研及教学等方面的专项资金。对这部分专项资金，要按照项目规定的目标和要求，实行专款专用，不得擅自改变用途。科研经费审计是对科研经费收支的真实性、合法性和效益性进行的监督活动，以科研经费财务收支活 (二)收支情况审计审核科研经费总体规模、增长情况、主要来源及构成。各类科研经费不论资金来源于何种渠道，是否列为该单位的收人，全部纳入该单位财务部门统一管理、集中核算，并实行专款专用。对科研经费按项目管理费、人员经费、业务费、设备材料购置费等进行分类统计，分析支出结构的合理性等。

动的合法性、合规性为核心，促进被审单位严格执行相关科研经费制度。 一

医院科研经费内部审计要点 (一)内部控制审计或者项目责任审计 、

(三)使用情况重点审计检查所有支出预算安排的合理性，是否存在资金使 用不规范问题如有无虚列支出、截留转移、出借、挤点挪用、虚报冒领、贪污私分、挥霍浪费等问题。项目负责人是否如实提供科研项目批复、项目合同和其他必要的资料。科研经费使用是否专款专用，相关开支是否符合国家有关规定，是否按照开展科研活动的实际需要使用经费。凡有专项财务管理办法的科研项目，是否按专项财务管理办法执行。是否按照批复的预算范围支出，是否存在将经费用于旅游、福利劳保、娱乐等活动和与科研研究活动无关的宴请等。科研劳务费是否按规定支付给课题组成员中没有工资性收入的相关人员和科研组临

在科研经费管理中，是否成立专业科研部门管理机构负责科研项目的管理，是否建立相关管理制度和流程，理清项目负责人、科研部门、财务部门的关系和责 任。项目负责人是否按照财经法规在其权限范围内使用科研经费，及时办理科研项目结题及结账手续，是否严

格按照批准的项目经费预算核定的用途、范围和

开支标准使用经费，自觉控制经费的各项支出，并对科研经费的真实性、合法性、有效性承担经济和法律责任。科研部 门是否及时了解科研项目合同执行情况及经费使用情况。财务部门是否负责科研经费的财务管理和会计核算，

是否督促项目负责人按核定的预算合理使用经费等。 — -卜- -— -+一 —+一一—卜 —+一 u— 卜一—+一一—卜一—十一一 - -+一一—+一

时聘用人员等，是否存在虚列科研组人员领取劳务费现象。使用科研经费采购设备、软件等物资，以及实验室改 *+ -+ -+ -+一+一+一+一+ -+ -+ *+ *+ -+ -+

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还未到货的，为防止出现坏帐，应立刻咨询或报公司法 律司法部门；

物资、已到期物资、已过期物资分别予以报警，物资状态报表应包括物资名称、生产日期、入库日期、到期日 期、过期天数，物资状态，并要求查明原因、落实责任 人；

( 4 )属于保证金、押金范围的，要清理逾期挂帐，限期并落实到具体责任人； ( 5 )对于个人借款，只能在工资发放单位借款，不允

( 8 )物资三级明细账和库存实物不相符的问题：库

许跨单位借款，借款超过三个月不归还，从其本人工资中扣回； ( 6 )对物资超储积压的问题，应根据生产需要对所

房保管、库房材料会计必须及时处理物资出库、入库业务，当天的业务当天必须处理完毕，不得拖延，并不定期 进行抽查盘点。

有物资建立储备定额，储备定额应根据生产实际及时进行调整；在审核请购单时，必须查看实际库存量，结合储备定额确定购买数量，保证月末库存量不得突破储备定额； ( 7 )对物资过期、报废、损毁的问题：对有质保期的物资要登记物资质保台账，台账至少要包括物资名称、 采购批次、生产日期、入库日期、到期日期。对将到期的 1 3 2

采取表格取数法，不但从中发现了管理上存在的问 题，而且促进了往来帐清理清收工作，并在往来帐管理

方面总结出了不少经验。如果将此方法应用到其他内容或项目的审计工作中，对审计质量和审计效率能起到较大的促

进作用。 (作者单位：新疆天业(集团)有限公司)