纳税筹划又称做税收筹划、税务筹划,是指纳税人在法律允许的范围内,运用税法所赋予的权利,通过对经营、投资、理财事项的精心安排和谋划,充分利用税法所提供的优惠政策和可选择性条款,从而得到最大的节税利益的一种理财行为。这种理财行为不仅是企业需要认真研究的事项,而且也是每个公民应该了解的问题。本文通过以下三方面来探讨个人所得税中捐赠的纳税筹划。

纳税筹划的实例分析 苏笑 纳税筹划又称做税收筹划、务筹划，税是指纳税人在法律允许的范围内，运用税法所赋予的权利，通过对经营、投资、理财事项的精， t 2安排和谋划，充分利用税法所提供的优惠政策和可选择性条款，从而得到最大的节税利益的一种理财行为。这种理财行为不仅是企业需要认真研究的事项，而且也是每个公民应该了解的问题。 本文通过以下三方面来探讨个人所得税中捐赠的纳税

如，资薪金从20年3 1工 0 8月日起，减除费用为20元。 00而个体工商户的生产、营所得，以每一纳税年度的收经是入总额，减除成本、费用以及损失。再例如，每次的劳务报酬所得不超过4 0元时， 00减除费用是80;过4 0 0元超 00元时，减除费用是所得的2%。 0 2人所得税的税率从5 .个%一4%不等， 5采用超额累

筹划。 一

、

个人所得税法相关规定及税收优惠政策

个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得

进税率和固定税率两种形式。超额累进税率是随着收入的增加，适用的税率也相应的提高，也就是说收入越高， 所承担的税负越重。 对于个人通过所得进行捐赠，国现行个人所得税我法规定：个人将所得通过中国境内的社会团体、①国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困山区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额3%的部分， 0可从其应纳税所得额中扣除。②个人通过非营利组织的社会团体和国家机关向农村义务教育事业的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所 得额中全额扣除。

为征税对象征收的一种税。这里的应税所得不仅包括我们熟悉的工资、薪金，还包括个体工商户的生产、经营的所得，企事业单位的承包经营、承租经营的所得，劳务报酬、酬、许权使用费、稿特财产租赁、财产转让、然所偶得，利息、股息、红利的所得及规定的其他所得。 1除费用标准是指对个人所得征税时允许扣除 .减 的费用限额。当个人的收入低于这个减除费用标准时，

无须纳税；当个人的收入高于减除费用标准时，则对高出这个标准的部分征税。在个人所得税中，减除费用标准根据所得项目的不同和所得额的不同有所区别。例 —

从以上个人所得税减除费用标准

和税率的不同，到税收优惠政策的规定，这些方面都为个人捐赠的纳税筹划提供了可能。 一+一+一+一+一+ -+一+ -+一+

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历史经验一再告诫人们，任何改革都必须以不能损害公民的整体社会福利为着眼点，不能让公众的利益决受损，这是评判任何一项改革成败的重要标志。碳税开征也是如此。通过前面分析得知，税的开征在一定时碳期内难免会使公众社会福利受损。因此，开征碳税的在同时应注意以下几方面： 第一，加强政府监督，防止碳税税负随意转嫁。碳税征收所带来的税负转嫁是影响公众福利的最主要原因。 因此，在开征碳税的同时，强监控，加防止税负随意转嫁，控制能源价格及相关产品价格过度上涨，从而影响公众生活消费。 第二，建立公众利益补偿机制。在税收制度的设计方面，中央多返还给地方一些财政资金，得地方有足使够资金用于补偿公众利益。这不但能够建立起一套资源开发与环境保护补偿机制，也有利于我国税收分享制度的公平合理。 第三，征收碳税的同时，降低企业所得税和企业承担的相关社会保障费费率水平。这样一来，企业所承担的综合成本并没有提高，有利于企业发展及保证公众福 5 0

利水平不受损。欧洲很多国家已经采取这种做法，且并效果较好。因此，国在设计碳税征收基本思路时可以我借鉴。 总而言之，开征碳税是发展低碳经济必经之路。社会各界对此也都有认同，但是让公众担忧的是，在碳税开征过程中，企业会不会把碳税税负向老百姓身上转嫁，尤其是让低收入群体的整体社会福利下降。因此，政府在开征碳税的同时，保证公众尤其是低收入群体的社会福利不受损是发展低碳经济最终的目的。 参考文献： 【1 1靳志勇.英国实行低碳经济能源政策【. J全球科技经济隙 j 望，0 3 1. 2 0,0

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0 . f]贵阳.国城市化：好基础设施建设低碳排放之路 4庄中走 [环境经济，0 4 5 J] 2 0,.

[刘兰翠等. 5】温室气体减排政策问题研究综述[.理评 J管】 论，05 1. 2 0,0

(作者单位：内蒙古财经学院财政税务学院)