中国乡镇企业

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个人所得税中捐赠纳税筹划的实例分析

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纳税筹划又称做税收筹划、税务筹划，是指纳税人如，工资薪金从2008年3月1日起，减除费用为2000元。而

运用税法所赋予的权利，通过对个体工商户的生产、经营所得，是以每一纳税年度的收在法律允许的范围内，

经营、投资、理财事项的精心安排和谋划，充分利用税法减除成本、费用以及损失。再例如，每次的劳务入总额，所提供的优惠政策和可选择性条款，从而得到最大的节报酬所得不超过4000元时，减除费用是800元；超过4000税利益的一种理财行为。这种理财行为不仅是企业需要元时，减除费用是所得的20%。

2.个人所得税的税率从5%—45%不等，采用超额累认真研究的事项，而且也是每个公民应该了解的问题。

进税率和固定税率两种形式。超额累进税率是随着收入本文通过以下三方面来探讨个人所得税中捐赠的纳税

筹划。适用的税率也相应的提高，也就是说收入越高，的增加，

所承担的税负越重。一、个人所得税法相关规定及税收优惠政策

个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得对于个人通过所得进行捐赠，我国现行个人所得税为征税对象征收的一种税。这里的应税所得不仅包括我法规定：①个人将所得通过中国境内的社会团体、国家

机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾们熟悉的工资、薪金，还包括个体工商户的生产、经营的

所得，企事业单位的承包经营、承租经营的所得，劳务报害地区、贫困山区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报

的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁、财产转让、偶然所

除。②个人通过非营利组织的社会团体和国家机关向农得，利息、股息、红利的所得及规定的其他所得。

1.减除费用标准是指对个人所得征税时允许扣除准予在缴纳个人所得税前的所村义务教育事业的捐赠，

得额中全额扣除。的费用限额。当个人的收入低于这个减除费用标准时，

无须纳税；当个人的收入高于减除费用标准时，则对高从以上个人所得税减除费用标准和税率的不同，到出这个标准的部分征税。在个人所得税中，减除费用标税收优惠政策的规定，这些方面都为个人捐赠的纳税筹

划提供了可能。准根据所得项目的不同和所得额的不同有所区别。例

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历史经验一再告诫人们，任何改革都必须以不能损利水平不受损。欧洲很多国家已经采取这种做法，并且害公民的整体社会福利为着眼点，决不能让公众的利益效果较好。因此，我国在设计碳税征收基本思路时可以受损，这是评判任何一项改革成败的重要标志。碳税开借鉴。征也是如此。通过前面分析得知，碳税的开征在一定时总而言之，开征碳税是发展低碳经济必经之路。社期内难免会使公众社会福利受损。因此，在开征碳税的会各界对此也都有认同，但是让公众担忧的是，在碳税同时应注意以下几方面：开征过程中，企业会不会把碳税税负向老百姓身上转

第一，加强政府监督，防止碳税税负随意转嫁。碳税嫁，尤其是让低收入群体的整体社会福利下降。因此，政征收所带来的税负转嫁是影响公众福利的最主要原因。府在开征碳税的同时，保证公众尤其是低收入群体的社因此，在开征碳税的同时，加强监控，防止税负随意转会福利不受损是发展低碳经济最终的目的。嫁，控制能源价格及相关产品价格过度上涨，从而影响参考文献：

[1]靳志勇.英国实行低碳经济能源政策[J].全球科技经济隙公众生活消费。

望，2003，10.第二，建立公众利益补偿机制。在税收制度的设计

[2]王冰妍、陈长虹、黄成等.低碳发展下的大气污染物和方面，中央多返还给地方一些财政资金，使得地方有足

CO2排放情景分析———上海案例研究[J].能源研究与信息，2008.够资金用于补偿公众利益。这不但能够建立起一套资源

[3]李文虎.英国的绿色能源战略[J].世界环境，2004.

开发与环境保护补偿机制，也有利于我国税收分享制度

[4]庄贵阳.中国城市化：走好基础设施建设低碳排放之路

的公平合理。

[J]环境经济，2004，5.

第三，征收碳税的同时，降低企业所得税和企业承

[5]刘兰翠等.温室气体减排政策问题研究综述[J].管理评

担的相关社会保障费费率水平。这样一来，企业所承担

论，2005，10.

的综合成本并没有提高，有利于企业发展及保证公众福（作者单位：内蒙古财经学院财政税务学院）

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