成本计划是现代企业生产经营计划的重要组成部分,是做好成本管理工作乃至整个企业管理工作的重要条件。编制财务成本计划要作好成本计划的编制程序,财务成本计划的编制内容,财务成本计划编制说明等工作。

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第 2卷第 9期 l 2o 0 2年 9月

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坝代芷业应如何编 S !成本计划 U/ W务 单法医，李晓洁 ,范华2 ( .煤集团公司财务处，黑龙江七台河 140;2七台河市二 0四勘探队财务科，黑龙江七台河 140 ) 1七 560 . 560

摘要：本计划是现代企业生产经营计划的重要组成部分，做好成本管理工作仍至整个企业管理工作的重要成是条件。编制财务成本计划要作好成本计划的编制程序，务成本计划的编制内容，务成本计划编制说明等工作。财财 关键词：业；财务；成本计划；编制企中图分类号：253 F7 . 文献标识码： B文章编号：08—82 (O 20 10 75 20 )9一O8 0 04— 2

0前言 成本计划是企业生产经营计划的重要组成部分，确地正编制成本计划，保证实现上级下达的成本降低任务和年度是盈亏指标，好成本管理工作的重要条件。企业必须根据上做级下达的成本降低任务或盈亏指标，合生产技术、动工结劳资、资供应等计划，着增产节约，部挖潜，极综合平物本内积衡的原则，时编制科学先进，实可行，导经营，进生及切指促 13投机动机 .

产的成本计划。成本计划在积极综合平衡的基础上，与生要产经营各项计划相衔接。依靠技术进步，确增收节支，明内部挖潜 .高经济效益的方向，计划完成创造前事的有利提为条件。

1财务成本计划的编制程序 财务成本计划的编制应分为建议计划和正式计划 11建议计划的编制 .

企业为了寻求机会谋取更高的利润，往持有一定数罱往的现金。例如，获得证券投资收益持有一定数量的现金等为待时机，赚取收益。投机的机会多，金的需求量就要大，以现 投资机会少，金的需求量就少。投机动机不是企业持有现现金的根本目的，是利用闲置资金增加企业收益的一种补充而 手段。 14信用动

机 .

的生产经营预算，定了生产经营规模及所需的生产材料确后 .需的人工费水平也就可以相应地估计出来了。除用现所金支付营业费外，必须把需用现金支付的资本支出、利、还股 税金以及其它现金支付项目综合加以考虑，业发行的股企票、券的数量在一定时期内是固定的，些支出在短期内债过 是可能预测的。 33净现金流量预测 .净现金流量是指现金流人企业和流出企业数 i的差额， I{= 它是本期现金流转的结果。确定了企业所有现金收入与现金

企业保持一定数量的现金，是保证企业信誉的特殊需也要 .保证较高的银行信用，户信用和社会信用等。也能如客在物资采购中，立价格协议的供求伙伴，系获得低价位建关采购的商业拆扣。

支出的预测数额后，可计算出本企业的净现金流}额，就数

4企业现金管理的可控性 4 1现金收支管理 .企业现金收支竹理的目的就是要通过加速帐款回收和：控制现金支出，高企业现金管理效率保证企业正常工作和提提高经济效益。 4. .控制现金支出方法 11

2企业现金管理目的的效益性 现金是流动性最强的资产，业现金管理的目的，权企是衡资产的流动性和盈利性，理按排现金收支，大限度地合最获取收益。为满足生产经营的需要，止因现金不足而出现防资本的循环与周转的中断，须准确地测量生产经营中的现必金的需求量，通过编现金收支预算的科学方法，定最佳可确现金余额来保证现金需求，旦出现现金不足，及时融资。一要 以最大限度地利用资金，少资金的闲置。对暂时闲置的资减金 .业要适当进行短其证券投资，获取较高的利息收入。企以 在企业急需现金时，把短期有价证券转化为现金，持现再保金的拥有。

在企业财务僻理中，效地控制现金支出，是提高现有也金铃理效率的重要手段，把加速帐款回收与控制现金支出应 结合起来，高现金竹理效率。企业运用浮支的方法时要准提确地估计浮支量，要形成

透支，响企业形象和企业信誉不影要合理安排现金支出，取现金折扣；可以利用“r票”争也}来延长企业开票到银行承兑的时间。 4 13现金日常管理 ..

3企业现金收支预算的预测性 现金收支预算是对企业未来一定时期内现金收入和现金支出所作的安排和估算。通过编制现金收支预算，以了可 到企业未来某个时期现金收入和现金支出的时问和数额，从而更好地安排现金的筹集和使用。现金收支预算编制的时间距离预算执行期越近，算数越准确，大多数企业一般预绝采用现金收支预测法进行收支预算。 3 1现金收入预测 .企业的现金收入主要表现为销售收入，售收入测的销预部准确程度是预测的关键所在。企业管理部门和销售门通产过对市场经济形势和产品市场发展趋势以及本企业品未计来市场占有率等因素的分析，以科学地预测出企业划年可度的销售情况。企业的销售方式也会影响销售收入，根据 要现企业资金状况和用户信用情况决定赊销数量。企业金收入除销售收入外，可能存在证券投资收入和其他来的营还源业外收入。 32现金支出预测 .现金支出预测包括营业现金支出预测和其它现支出金 资预测。营业现金支出主要包括支付材料货款、人工和生工产经营费用。它取决于企业的生产品种和规模，企现金是业支出的主要构成部分。根据以市场导向拉动生产的念和理定以销定产的原则，业在确定销售计划后，可以制全而企就

企业财务要严格执行国务院颁布的<现金 1理条例》规 1:, 定的现金支出范围。库存现金限额由开户行根据企业的实际需要核定；现金竹理中建立出纳人员与会计人员互}牵在 1 j制、相监督的机制。凡有库存现金支付、持复核制度、互坚责任明确。财会人员要健全帐目，日清月结，守国家现金竹遵理的有关制度。 4 2最佳现金余额的确定方法 .企业为满足生产经营需要，防止由于现金不足而出现转困难或增加

财务风险，业应持有一定数艟的现金，过企但多地持有现金势必降低企业的盈利能力，此，业必须确因企定最佳现金持有景。其确定方法主要有经济批啸模式法，因素分析法。 经济批镣模式来源于存货的经济批模式。在企业未来的现金需要最可以预测的情况下，以用存货的经济批}可 模式确定企业最佳现金余额，企业用于现金僻理的总成本使降到最低点。因素分析法是考虑到计划期间销售规模变化， 根据上一年度现金平均占用额扣除不合理占用额的现金余额的计算方法。因素分析法考虑了影响企业现金余额的最基本因素，算方便，计因此它是测算最佳余额的一种比较陕 捷的方法。最佳现金余额的确定受多种因素影响，论哪种不 模式都不能完全地把这些冈素考虑进去，此，确定氽因在最佳现金余额时，由财务锊理人员根据多种模式与实际情应况结合起来确定。

收稿日期：0 2 4—1;订日期：02—0 4 20—0 8修 20 7—0作者简介：晓杰 (9 1,,煤集团公司财务处会计师，事财会工作与研究。李 17一)女七从