16浅析风险导向内部审计
浅析风险导向内部审计
河南煤业化工集团安化公司 李 莉
【摘要】本文对风险导向内部审计进行了初步探讨，也对风险导向内部审计这一新的内部审计模式一次比较全面的阐述。通过对内审发展的各个阶段的理论观点的分析，对风险导向内部审计的理论基础的探讨，来说明风险导向内部审计产生的意义、作用和对企业产生的影响及存在的问题。
【关键词】风险导向 内部审计 风险管理 风险管理框架
现代内部审计除了关注传统的内部控制之外，对有效的风险管理机制和健全的公司治理结构日益关注。正是存在这样的需求，一种以内部控制为基础、同时考虑公司治理、以组织整体风险为重点的审计——风险导向内部审计应势而生。但目前来看，与国际内部审计的实践相比，我国的内部审计相对来说还很年轻，还处于发展阶段，我国的企业风险管理也相当薄弱；因此，风险导向审计还在处于导向和宣传的阶段。目前重要还是普及风险导向内部审计的概念和所包含的管理理念，以便日后有计划的逐步推行。所以我们有必要对这一内审理念进行理论研究和实践探索，以帮助企业最终实现科学管理和企业价值增值。
一、风险导向审计产生的历史背景
20世纪30年代以前，经济业务比较简单，审计目标以揭错查弊为主，其审计方法要求对每一笔交易进行详细的审计，以凭单核对为重心，以会计科目为入手点，注重凭证、帐簿、报表的详细审查，形成帐目导向审计。
20世纪30年代中期至80年代末，内部控制理论的发展，使审计界认为，欺诈舞弊可以通过建立完善的内部控制制度予以控制。而当时社会也予以认可，当时的环境催生了第二种审计方法——制度导向审计。
进入20世纪90年代，随着科技、经济的迅速发展，日益复杂的组织内部关系和外部市场，促使企业之间的竞争日趋激烈。为了增强企业市场竞争力，企业需要对影响管理水平和经营业绩的一切因素都进行监控和评价。这就要求内审部门逐步深入到企业生产经营领域广
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