本文通过绵阳市促进中小企业担保的个例分析了目前担保行业 发展运行的状况以及存在的问题：担保机构快速发展,担保实力有所增 强,银保合作不顺,担保机构为民生工程担保出现的代偿没有建立处置 和补偿机制。提出了政府促进中小企业担保的措施与对策：担保公司创 新担保方式和担保品种,政府搭建银、保、企合作平台,促进中小企业 融资工作。

中小企业融资担保行业的现状分析与对策研究

冯德勇 徐云峰

（西南科技大学政治学院，四川 绵阳 621010）

【摘要】本文通过绵阳市促进中小企业担保的个例分析了目前担保行业发展运行的状况以及存在的问题：担保机构快速发展，担保实力有所增强，银保合作不顺，担保机构为民生工程担保出现的代偿没有建立处置和补偿机制。提出了政府促进中小企业担保的措施与对策：担保公司创新担保方式和担保品种，政府搭建银、保、企合作平台，促进中小企业融资工作。

【关键词】政府；中小企业；担保；融资

率，支持中小企业生产。

一、目前担保行业发展运行状况

（一）担保机构快速发展，担保实力有所增强

中小企业是地方经济的重要组成部分，发挥着吸纳就业的主力军作用。中小企业为财政增收、城乡劳动力就业、农民增收，农村稳定作出了重要贡献。但是因为中小企业固定资产规模相对较小，所以在现实中容易遭受歧视，融资难度大。当前融资困难、成本上涨、市场下滑，对投资者的心理预期和投资信心造成打击，对中小企业来讲无疑是“雪上加霜”。银行偏爱大企业，经常忽视中小企业。对于像四川省绵阳市这样的中等城市来说，中小企业融资也不是轻而易举的。目前，绵阳市中小企业有13416个，其中第二产业5890个，工业5200个。工业担保机构总数达到49家（含省级担保公司分支机构），注册资本总额24.16亿元。绵阳市担保机构从资本构成和组织模依赖的有价值的资源来发挥作用的。

Gramling等(2004)综述也展望了内部审计与其他治理主体关系的研究，他们指出审计委员会的各种特征(如独立性、财务专业知识)和管理层的特征(如审计人员的报告关系、管理层对内审部门的支持度)都会影响其与内审部门之间关系的性质、内部审计的质量。

Sarens和Beelde(2004)进一步研究了影响内审职能的三个变量：报告关系、组织支持和内部控制系统。结论是：内审部门与管理层关系密切，则内审活动的咨询性更强，认证作用弱；如果内审部门和审计委员会关系密切，则认证性活动会得到加强。

黄秋菊（2007）运用问卷调查的方法收集数据，主要针对我国公司中管理层、董事会(或审计委员会)对内部审计服务需求的差别提出相应的研究假设，实证检验出两个基本治理主体对内部审计服务的不同需求状况，分析其产生现状的原因并且提出相应改进完善的建议。

参考文献

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作者简介：刘红梅（1976—），女，山东青州人，首都经济贸易大学工商管理学院在读博士，现供职于首都经济贸易大学审计处。

在积极应对全球金融危机的过程中，中央政府拨巨资扩大内需，大型国有企业资金无忧，而中小企业融资极难。中小企业融资担保成为了急需解决的课题。四川省绵阳市是中国科技城，是西部大开发的重点对象，其中小企业在经济发展过程中有着与全国绝大多数地区基本相似的难题：融资难。本文以绵阳市为例来研究地方政府在中小企业担保中的对策措施，创新思路拓宽融资渠道，积极开通“担保绿色通道”，降低担保费人员配备、风险评估、审计业务等方面的共同的特点。

JamesRoth(2003)确定了帮助内部审计人员更好地为组织增加价值的四个因素：对组织的深刻了解、革新的勇气、对价值增值活动有广泛的认识及适应组织不断变革的创造力。

余玉苗、詹俊(2001)认为内部审计可以通过降低内部审计工作本身的成本和提出可增加企业价值的审计建议两种途径来增加价值。

王光远(2003)认为内部审计可以分为消极防弊、积极兴利、价值增值三个阶段，并介绍了内部审计各个发展阶段的特征。

时现(2003)指出，现代内部审计要对公司治理程序进行改善，其实现方式是开展战略审计。战略审计通过在战略决策阶段和执行阶段对战略进行评价、监督、控制和完善，从而帮助战略目标最终实现，帮助组织增加价值。

白宪生(2004)总结了为企业增加价值的业务审计：(l)开展风险管理审计；(2)开展经营审计；(3)开展战略审计；(4)开展舞弊审计；(5)加强内部控制审计；(6)加强绩效审计；(7)加强经济责任审计；(8)加强合同审计；(9)加强工程项目审计。

阎红玉(2004)指出内部审计促进企业价值增值四种途径：(1)通过参与公司治理实现增值；(2)通过促进改善内部控制实现价值增值；(3)通过改进企业的风险管理过程实现价值增值；(4)通过加强保证性服务实现价值增值。

五、不同治理主体对内部审计服务需求的研究

Rittenberg(1999)、Flesher and Zanzing(2000)等学者研究都暗示内审人员应当且能够在咨询和提供独立性评价方面取得适当的平衡。

Hermanson和Rittenberg（2002）指出，在公司治理层面，管理层和审计委员会对内部审计存在竞争性需求：“管理层要求内审人员以广泛的业务技术为基础，提供确认和咨询服务，关注风险、评价经营效率并激励组织行为，而审计委员会对控制的确认更感兴趣”。(Bailey等，2006)。

IIA在《内部审计报告关系：服务于二主》(2003)中的调查结果显示，审计委员会认为更重要的领域包括：风险管理、高风险的会计领域、内部控制、道德状况、会计质量；管理层认为更重要的领域则是：经营评价、重大业务的执行；其他方面二者区别不大。

Gramling等(2004)指出，内部审计是作为其他治理主体可