浅议内部审计的独立性

姓名:张婷婷 班级:10会计审计(1)班 学号:s1001003

【摘 要】内部审计是一项独立客观的咨询活动，其作用的发挥是通过客观公正的检查和评价来实现的。独立性是审计理论和实务必须认识和解决的问题。但我国当前的管理体制、机构设置和人员配置状况、法律环境、人员素质和工作质量等制约了内部审计的独立性。针对我国内部审计独立性的现状，分析现状并提出几点解决现状的措施。

【关键词】内部审计的独立性 制约因素 措施方法

近年来，随着我国的经济水平的不断提高，我国内部审计独立性的问题日益引起关注。可见，分析内部审计独立性的问题和解决措施是尤为重要的。

一、内部审计独立性的涵义

IIA在《国际内部审计标准》指出：内部审计独立性是指内部审计人员（机构）需要独立于他们所需要审计的活动，以便不受约束、客观的开展工作。可见，内部审计独立性的涵义中的独立性是内部审计的灵魂。内部审计独立性主要有形式上的独立和实质上的独立，内部审计形式上的独立是指内部审计部门和人员相对于其他部和人员而言，呈现出独立身份，即在内部其他部门看来是独立的。内部审计的实质上独立包括组织上的独立和执业上的独立两个方面。内部审计独立性的标志具体有：

1、内审机构具有独立执行审计活动的良好组织地位。这一标志表明内部审计的“独立性”属于组织上的独立性。它是保障内审机构独立履行其职责的首要条件，是具备开展审计工作的前提。

2、内部审计人员具有公正、无偏见的精神状态。这个标志一般被称为“客观性”，它是内审人员在审计中应具有的一种独立的精神状态。

二、制约我国内部审计独立性的因素

当前制约我国内部审计独立性的因素有管理体制、机构设置和人员配置状况、法律环境、人员素质和工作质量等。

（一）从管理体制上看，根据审计署签发的《内部审计工作的规定》，内部审计“在本单位主要负责人直接领导下，独立行使内部审计监督权，对本单位领导负责并报告工作，这说明企业的内审机构只是企业众多职能部门之一。是在单位主要负责人的直接领导下开展工作的，其人员配置、职务升迁、工作地位及工资福利待遇等都由本单位负责人决定，在这种管理体制下，内部审计既不能监督上司，也不能监督同级.其独立性只能取决于单位领导的认识水平和廉洁自律的程度。